Home

Internal

International

Kontakt

de|en|pl

50 krajów – 116 biur – około 6000 pracowników – 1 firma |

Na świecie

Nasz strona wykorzystuje pliki cookies w celu personalizacji oferty wysyłanej do klientów oraz analizy zachowania użytkowników, tak aby dostarczać usługi na najwyższym poziomie. Korzystając ze strony wyrażają Państwo zgodę na przetwarzanie danych. Dalsze informacje można znaleźć w polityce prywatności.

VAT OSS – co to jest, kogo dotyczy i kiedy ma zastosowanie?

Dorota Walerjan

24 czerwca 2025

Przedsiębiorcy, chcąc dotrzeć do jak największej grupy odbiorców, często decydują się na sprzedaż swoich towarów lub usług również w innych krajach Unii Europejskiej. Choć taka decyzja może przynieść wymierne korzyści gospodarcze, to jednocześnie wiąże się ona z obowiązkiem uwzględnienia dodatkowych zagadnień podatkowych.

Z dniem 1 lipca 2021 wszedł w życie pakiet e-commerce, a razem z nim procedura VAT OSS, czyli VAT One-Stop-Shop, która ma stanowić ułatwienie dla firm prowadzących działalność o zasięgu międzynarodowym.

SPIS TREŚCI

Co to jest VAT OSS?
VAT OSS – kogo dotyczy?
Procedura VAT OSS – istota
VAT OSS – zalety. Czy warto z niego skorzystać?
Jak należy zarejestrować się do VAT OSS?
Czy B2B podlega pod VAT OSS?
W jaki sposób rozliczać podatek w ramach procedury VAT OSS?

Co to jest VAT OSS?

VAT OSS to procedura rozliczania podatku VAT, następca VAT MOSS (Mini One-Stop-Shop). Procedura ta umożliwia uproszczone rozliczenie sprzedaży towarów i usług prowadzonej przez internet na rzecz konsumentów (czyli osób fizycznych niedokonujących nabyć w ramach prowadzonej działalności gospodarczej) z innych krajów UE. Rozliczenie takie odbywa się w ramach jednej zbiorczej deklaracji.

Wprowadzenie VAT OSS (w miejsce VAT MOSS) zmieniło progi sprzedaży online do krajów UE. Zamiast indywidualnych progów dla poszczególnych krajów, ustalono jeden próg wynoszący10 000 euro (netto) dla całej sprzedaży unijnej realizowanej w skali roku.Co do zasady, firmy sprzedający online do innych krajów UE, które przekroczą wspomniany próg, muszą zarejestrować się do VAT w krajach docelowych. Muszą również składać deklaracje VAT w kraju nabywcy. Z kolei sprzedaż poniżej tego progu może być rozliczana tak samo jak sprzedaż krajowa.

Dzięki procedurze VAT OSS, sprzedawcy mogą rozliczać należny podatek VAT składając jedną deklarację w swoim kraju - bez względu na to, w ilu krajach Unii Europejskiej sprzedają swoje towary. W Polsce deklaracja taka składana jest do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

VAT OSS – kogo dotyczy?

Procedura VAT OSS dotyczy sprzedawców - podatników VAT, w tym również przedsiębiorców zwolnionych z podatku VAT. Jest to rozszerzenie procedury VAT MOSS, która jednak ograniczała możliwość uproszczenia rozliczania podatku VAT do przedsiębiorców świadczących usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne na terenie Unii Europejskiej.

Z procedury VAT OSS mogą skorzystać sprzedawcy internetowi oferujący swoje towary lub usługi konsumentom w innych krajach UE (B2C).

Procedura VAT OSS – istota

Procedura VAT OSS pozwala na złożenie jednej kwartalnej deklaracji podatkowej online oraz jednorazową płatność podatku VAT z tytułu transakcji z konsumentami w całej UE. Podatnicy stosujący tę procedurę muszą jednak opodatkować sprzedaż zgodnie ze stawką VAT obowiązującą w kraju nabywcy.

Rejestracja do VAT OSS jest dobrowolna. Sprzedawca może zdecydować się na taką rejestrację lub zarejestrować się jako podatnik podatku od wartości dodanej w każdym kraju UE, w którym prowadzi sprzedaż.

Po zarejestrowaniu do VAT OSS wszystkie transakcje z konsumentami z krajów UE muszą być rozliczane zgodnie z tą procedurą.

Możliwość korzystania z procedury VAT OSS w związku ze sprzedażą usług dokonywaną na rzecz konsumentów z UE mają także usługodawcy spoza UE, również tacy, którzy nie posiadają na terytorium UE stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. W takich przypadkach, obowiązuje tzw. procedura nieunijna.

Warto przypomnieć, że w odróżnieniu do VAT OSS, procedura VAT MOSS miała zastosowanie tylko do sprzedawców z krajów członkowskich UE.

VAT OSS – zalety. Czy warto z niego skorzystać?

W uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej pakiet VAT e-commerce czytamy, że celem OSS (podobnie jak MOSS) jest uproszczenie obowiązków VAT dla podatników dostarczających towary i świadczących usługi konsumentom na terenie UE. Wydaje się, że procedura VAT OSS cel ten realizuje, gdyż rejestracja do VAT OSS daje co najmniej następujące korzyści:

łatwiejsze rozliczenia – dzięki procedurze VAT OSS przedsiębiorca ma możliwość deklarowania i rozliczania podatku VAT z tytułu transakcji transgranicznych w jednym państwie członkowskim;
brak konieczności wielu rejestracji – przedsiębiorca zamiast rejestrować się w każdym kraju UE, w którym prowadzi sprzedaż, może skorzystać z jednej rejestracji w ramach VAT OSS;
mniejsze ryzyko błędu w rozliczaniu podatku VAT.

Jak należy zarejestrować się do VAT OSS?

Do rozliczania się w ramach procedury VAT OSS konieczna jest rejestracja. Jest ona w zupełności dobrowolna i zależna od chęci sprzedawcy.

Procedurę rejestracji można zrealizować w państwie identyfikacji, czyli tam, gdzie firma posiada swoją siedzibę. W Polsce w celu zarejestrowania do procedury unijnej należy wypełnić wniosek VIU-R „Zgłoszenie informujące w zakresie szczególnej procedury unijnej rozliczania VAT”, składany drogą elektroniczną, za pomocą systemu e-Deklaracje, do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Z kolei rejestracja do procedury nieunijnej następuje poprzez złożenie wniosku VIN-R. Skuteczne złożenie każdego z tych formularzy możliwe jest wyłącznie pod warunkiem wykorzystania kwalifikowanego podpisu elektronicznego.

Co do zasady, rejestracja jest skuteczna od pierwszego dnia kwartału kalendarzowego następującego po kwartale, w którym podatnik złożył zgłoszenie rejestracyjne, chyba że podatnik rozpoczął świadczenie usług lub dokonywanie dostaw towarów przed tą datą, W takim przypadku, rozliczanie sprzedaży w ramach procedury unijnej zaczyna obowiązywać od pierwszego dnia dokonywania sprzedaży, o ile podatnik do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym po raz pierwszy dokonano sprzedaży, zgłosi Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście rozpoczęcie działalności w ramach procedury unijnej.

Czy B2B podlega pod VAT OSS?

Procedura rozliczania w ramach VAT OSS przysługuje tylko przedsiębiorcom sprzedającym swoje towary i usługi konsumentom, czyli osobom fizycznym dokonującym zakupów poza prowadzoną działalnością gospodarczą (B2C). Sprzedaż w transakcjach B2B nie podlega zatem procedurze VAT OSS.

W jaki sposób rozliczać podatek w ramach procedury VAT OSS?

Podatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury unijnej przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, jest obowiązany składać do tego organu, za pomocą systemu e- Deklaracje, deklaracje VAT, w których rozliczane będą świadczone usługi, wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość lub kwalifikowane dostawy krajowe (ułatwiane przez operatorów interfejsów elektronicznych uznanych za dostawców).

Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale niezależnie od tego, czy w danym kwartale realizowane były transgraniczne transakcje B2C.

W deklaracji wskazuje się m.in. podatek należny wszystkim państwom członkowskim konsumpcji, w których ma miejsce świadczenie usług lub dostawa towarów. Podatek ten naliczany jest według stawki obowiązującej w kraju, do którego trafiają towary lub usługi.

W procedurze OSS możliwe jest złożenie wyłącznie jednej deklaracji za każdy okres rozliczeniowy. Jeżeli po złożeniu deklaracji VAT wymagane są jakiekolwiek zmiany w tej deklaracji, korekty dokonuje się w kolejnej deklaracji w okresie 3 lat od dnia upływu terminu złożenia pierwotnej deklaracji.

Podatnik uiszcza całą kwotę podatku należnego wynikającą z deklaracji VAT w terminie do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale na rachunek bankowy Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Wpłaty VAT powinny być dokonywane w euro. Następnie organ dokonuje rozdziału płatności pomiędzy państwa członkowskie konsumpcji.

Podczas dokonywania płatności należy wskazać numer referencyjny deklaracji VAT (UNR), której dotyczy wpłata. Brak podania numeru referencyjnego deklaracji VAT skutkuje brakiem możliwości rozdziału i przekazania wpłaty do krajów członkowskich konsumpcji. W konsekwencji wpłata zwracana jest podatnikowi, co może doprowadzić do powstania zaległości, które podatnik będzie zobowiązany rozliczyć bezpośrednio z państwami członkowskimi konsumpcji. Ten sam skutek może mieć dokonanie płatności po terminie.

Z kolei ewentualne nadpłaty podatku realizowane są przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście lub przez administrację podatkową państwa członkowskiego konsumpcji w zależności od tego, z jakiej przyczyny i kiedy doszło do nadpłaty.

Podatnik w ramach procedury VAT OSS musi prowadzić ewidencję transakcji objętych tą procedurą. Ewidencja taka powinna być przechowywana przez okres 10 lat od zakończenia roku, w którym dokonano transakcji.

Masz pytania dotyczące VAT OSS? Skontaktuj się z naszymi ekspertami – chętnie rozwiejemy Twoje wątpliwości i pomożemy sprawnie przejść przez cały proces.