Wyzwania przy składaniu oświadczenia WH-OSC

Dotyczy on płatności z tytułu dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, które są dokonywane na rzecz podmiotu powiązanego, a ich suma przekracza 2 mln zł w danym roku podatkowym. Procedura pay & refund odbywa się w dwóch etapach: najpierw następuje pobór podatku u źródła, a następnie płatnik lub podatnik może wystąpić z wnioskiem o jego zwrot. 

Złożenie oświadczenia WH-OSC stanowi alternatywę dla długotrwałej procedury zwrotu podatku. Jego poprawne złożenie oraz posiadanie pełnej dokumentacji umożliwiają płatnikowi skorzystanie z preferencji podatkowych, mimo że łączna kwota wypłat przekracza próg 2 mln zł. Przy składaniu oświadczenia istotne jest zachowanie należytej staranności.

Podatek u źródła od dłuższego cieszy się wzmożonym zainteresowaniem organów podatkowych, które coraz częściej kwestionują poprawność złożonych oświadczeń. Płatnicy, którzy złożyli oświadczenia niezgodnie z obowiązującymi przepisami, zobowiązani są do zapłaty podatku od wypłat przekraczających 2 mln zł wraz z odsetkami od zaległości podatkowych. 

Oświadczenie może podpisać wyłącznie kierownik jednostki w rozumieniu przepisów o rachunkowości. W przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu. Oświadczenia nie może podpisać pełnomocnik.

W praktyce często spotyka się sytuację, gdy płatnik jest reprezentowany przez kilku członków zarządu. Warto wówczas pamiętać, że mimo iż ustawa o CIT nie precyzuje szczegółowo, w jaki sposób powinno odbywać się wyznaczanie członka zarządu, najbezpieczniejszym rozwiązaniem w tej sytuacji jest wyznaczenie członka zarządu za pomocą uchwały.

Niedopełnienie wymogów ustawowych skutkuje utratą prawa do zastosowania zwolnienia lub preferencji podatkowych przewidzianych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego warto zwrócić uwagę na kluczowe aspekty, które wpływają na prawidłowość złożonego oświadczenia, w szczególności na konieczność podpisania oświadczenia zgodnie z reprezentacją. 

W Rödl & Partner oferujemy pomoc przy przygotowaniu oświadczeń WH-OSC oraz doradztwo w zakresie wszelkich zagadnień związanych z podatkiem u źródła. Jeśli potrzebujesz wsparcia – skontaktuj się​ z nami.