Herausforderungen bei der Abgabe der WH-OSC-Erklärung

Dieses Verfahren gilt für Zahlungen von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren an ein verbundenes Unternehmen, deren Gesamtbetrag im betreffenden Steuerjahr 2 Mio. PLN überschreitet. Das Pay & Refund-Verfahren umfasst zwei Etappen: Zuerst erfolgt die Erhebung der Quellensteuer und anschließend kann der Zahler oder der Steuerpflichtige die Erstattung dieser Quellensteuer beantragen. 

Die Abgabe der WH-OSC-Erklärung stellt eine Alternative zu dem langwierigen Steuererstattungsverfahren dar. Die ordnungsgemäße Abgabe dieser Erklärung und der Besitz der vollständigen Dokumentation ermöglichen es dem Zahler, Steuerpräferenzen zu nutzen, obwohl der Gesamtbetrag der Zahlungen die Schwelle von 2 Mio. PLN überschreitet. Bei der Abgabe der Erklärung ist die Sorgfaltspflicht zu wahren. 

Die Quellensteuer ist seit längerer Zeit Gegenstand verstärkten Interesses der Steuerbehörden, die immer häufiger die Ordnungsmäßigkeit der abgegebenen Erklärungen in Frage stellen. Steuerzahler, die die Erklärungen entgegen den geltenden Vorschriften abgegeben haben, sind verpflichtet, die Steuer auf Auszahlungen von über 2 Mio. PLN samt Zinsen auf die Steuerrückstände zu zahlen. 

Diese Erklärung kann ausschließlich ein Geschäftsleiter im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften unterzeichnen. Wird die Einheit von mehreren Personen geleitet, so kann die Erklärung von einer benannten Person aus diesem Gremium unterzeichnet werden. Die Erklärung kann nicht von einem Bevollmächtigten unterzeichnet werden.

In der Praxis kommt es oft vor, dass der Zahler durch mehrere Geschäftsführer vertreten wird. In diesem Fall sollte Folgendes beachtet werden: Obwohl im Körperschaftsteuergesetz nicht genau bestimmt wurde, auf welche Art und Weise die Benennung eines Geschäftsführers erfolgen soll, ist die Benennung des Geschäftsführer auf der Grundlage eines Beschlusses in diesem Fall die sicherste Lösung.

Werden die gesetzlichen  Anforderungen nicht erfüllt, so kann dies den Verlust des Rechts auf Anwendung einer Befreiung oder von Steuerpräferenzen, die in Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vorgesehen wurden, nach sich ziehen. Daher sind die wichtigsten Aspekte, die Einfluss auf die Ordnungsmäßigkeit der abgegebenen Erklärung haben, insbesondere die Notwendigkeit der Unterzeichnung der Erklärung gemäß den Vertretungsgrundsätzen, zu beachten. 

Die Experten von Rödl & Partner helfen Ihnen bei der Erstellung von WH-OSC-Erklärungen und beraten Sie zu allen Fragen der Quellensteuer. Wenn Sie Unterstützung benötigen, setzen Sie sich gerne mit uns in Verbindung​.​