KSeF: wewnątrzwspólnotowe przemieszczanie towarów własnych

21 grudnia 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną w sprawie obowiązku dokumentowania fakturami ustrukturyzowanymi (e-fakturami) wewnątrzzakładowego przemieszczenia towarów własnych w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). Interpretacja dotyczy przepisów, które zaczną obowiązywać w momencie wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). 

 

 

Sprawa dotyczyła zagranicznej spółki posiadającej w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, która dokonuje przemieszczenia towarów własnych [WZPT] z Polski do Niemiec, rozliczanego jako WDT. Tego rodzaju transakcje nie były dokumentowane przez spółkę fakturą, lecz dokumentem przewozowym lub potwierdzeniem przyjęcia towarów przez odbiorcę (oświadczeniem nabywcy towarów). Spółka zamierzała kontynuować dotychczasowy sposób dokumentacji WZPT także po wejściu w życie przepisów o obowiązkowym KSeF. 

 

 

W ocenie Dyrektora KIS podejście spółki nie jest jednak prawidłowe. Oznacza to, że po wejściu w życie Krajowego Systemu e-Faktur WZPT w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów powinno być dokumentowane fakturami ustrukturyzowanymi (e-fakturami) wystawianymi w KSeF. Zdaniem organu podatkowego transakcje takiego rodzaju powinny być dokumentowane fakturą, ponieważ są wykonywane na rzecz innego podatnika. Spółka występuje w podwójnej roli – jest również nabywcą przemieszczanego towaru na terytorium Niemiec, gdzie jest zarejestrowana jako podatnik VAT.

 

To niekorzystne stanowisko dla podmiotów, które dokumentują WZPT innymi dokumentami niż faktura i zamierzały kontynuować ten sposób dokumentowania po wejściu w życie przepisów dotyczących KSeF.

 

Jeżeli występują u Ciebie tego rodzaju transakcje i masz wątpliwości w zakresie ich dokumentowania, skontaktuj się z naszymi ekspertami.