Home

Internal

International

Kontakt

de|en|pl

49 krajów – 110 biur – 5 800 pracowników – 1 firma |

Na świecie

Nasz strona wykorzystuje pliki cookies w celu personalizacji oferty wysyłanej do klientów oraz analizy zachowania użytkowników, tak aby dostarczać usługi na najwyższym poziomie. Korzystając ze strony wyrażają Państwo zgodę na przetwarzanie danych. Dalsze informacje można znaleźć w polityce prywatności.

Nowe JPK dotyczące VAT

W 2020 roku planowane jest wprowadzenie nowej struktury JPK - JPK_V7M (składane przy rozliczeniach miesięcznych) oraz JPK_V7K (składane przy rozliczeniach kwartalnych). Zastąpią one JPK_VAT oraz deklaracje podatkowe VAT. Szczegółowy zakres danych, które będą musiały znaleźć się w tych plikach reguluje opublikowane 18 października 2019 r. rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

Obowiązek stosowania nowych przepisów dla dużych przedsiębiorstw powstanie od 1 kwietnia 2020 r., zaś dla pozostałych (średnie i małe przedsiębiorstwa oraz mikro przedsiębiorcy) od 1 lipca 2020 r.

Zmiana struktury JPK w zakresie VAT niesie za sobą zmiany w ewidencji sprzedaży, która oprócz dotychczasowych danych będzie musiała zawierać:

oznaczenia identyfikujące dostawy niektórych towarów i świadczonych usług,
oznaczenia rodzajów transakcji,
oznaczenia dowodów sprzedaży.

Ewidencja zakupu, w odróżnieniu od ewidencji sprzedaży, nie będzie posiadała specjalnych oznaczeń identyfikujących nabycie poszczególnych towarów czy usług. Wprowadzony zostanie natomiast obowiązek:

oznaczania dowodów nabycia,
oznaczenia dotyczące podatku naliczonego.

W związku z powyższym, modyfikacji będą musiały ulec programy księgowe, służące do prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży oraz do generowania JPK w zakresie VAT. Konieczne może okazać się:

zidentyfikowanie danych objętych raportowaniem,
wdrożenie odpowiednich funkcjonalności w systemach finansowo-księgowych,
wprowadzenie możliwości importowania danych z systemów sprzedażowych i systemów do fakturowania,
ustalenie rozwiązań pozwalających na wewnętrzną analizę poprawności raportowanych danych.

W przypadku gdy podatnik prześle JPK zawierający błędy lub dane niezgodne ze stanem

faktycznym, naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć na podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdą stwierdzoną nieprawidłowość. Przed nałożeniem kary, naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do przesłania korekty ewidencji, wskazując błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym. Kary nie stosuje się jeżeli podatnik, w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania, złoży do naczelnika urzędu skarbowego korektę ewidencji, poprawiając wskazane w wezwaniu błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym. W stosunku do wyeliminowanego poprzez korektę błędu, kara nie zostanie wymierzona.

Sankcja w wysokości 500 zł nie dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Ponoszą one jednak za ten czyn odpowiedzialność karnoskarbową jak za wykroczenia skarbowe lub przestępstwa skarbowe.

Szczegółowe informacje o dodatkowych oznaczeniach świadczeń, transakcji i dokumentów:

Tabela 1. Ewidencja sprzedaży – oznaczenia identyfikujące dostawy niektórych towarów oraz świadczonych usług

NAZWA TOWARU LUB USŁUGI	OBOWIĄZKOWE OZNACZENIE
napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym	01
towary, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT (np. oleje napędowe o kodach CN 2710 19 43, CN 2710 20 11)	02
olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe i parafina ciekła) oraz smary plastyczne zaliczane do kodu CN 271019 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją	03
wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym	04
odpady - wyłącznie określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT	05
urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich wyłącznie określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VA	06
pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10	07
metale szlachetne oraz nieszlachetne - wyłącznie określone w poz. 1-3 załącznika nr 12 oraz poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT	08
leki oraz wyroby medyczne - produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 959 ze zm.)	09
budynki, budowle i grunty	10
usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych	11
usługi niematerialne: wyłącznie doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych	12
usługi transportowe i gospodarki magazynowej - sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1	13

Tabela 2. Oznaczenia rodzajów transakcji

NAZWA TRANSAKCJI	OBOWIĄZKOWE OZNACZENIE
sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju	SW
usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT	EE
transakcje, w których zachodzą powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub świadczonych usług, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT	TP
WNT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej (dokonane przez drugiego w kolejności podatnika)	TT_WNT
dostawa towarów poza terytorium kraju w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej (dokonana przez drugiego w kolejności podatnika)	TT_D
świadczenie usług turystyki rozliczane w procedurze marży	MR_T
dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, rozliczanych w procedurze marży	MR_UZ
WDT następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import)	I_42
WDT następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import)	I_63
transfer bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu	B_SPV
dostawa towarów lub świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon	B_SPV DOSTAWA
usługi pośrednictwa oraz inne usługi dotyczące transferu bonu różnego przeznaczenia	B_MPV PROWIZJA
transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności	MPP

Tabela 3. Ewidencja sprzedaży – oznaczenia dowodów sprzedaży

NAZWA DOWODU SPRZEDAŻY	OBOWIĄZKOWE OZNACZENIE
dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących	RO
dokument wewnętrzny	WEW
faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT	FP

Tabela 4. Ewidencja zakupu - oznaczenia dowodów nabycia

NAZWA DOWODU NABYCIA	OBOWIĄZKOWE OZNACZENIE
faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy o VAT	MK
faktura VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy o VAT	VAT_RR
dokument wewnętrzny	WEW

Tabela 5. Ewidencja zakupu - oznaczenia dotyczące podatku naliczonego

NAZWA TYPU PODATKU NALICZONEGO	OBOWIĄZKOWE OZNACZENIE
z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanych zgodnie z art. 33a ustawy o VAT	IMP
dotyczące transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności	MPP

W przypadku wątpliwości związanych z nowymi JPK w zakresie VAT, nasi eksperci są do Państwa dyspozycji w biurach Gdańsku, Gliwicach, Krakowie, Poznaniu, Warszawie i Wrocławiu.

Przemysław Trzaska,

Aleksandra Majnusz

_19.11.2019

Kontakt

Contact Person Picture

Aleksandra Majnusz

doradca podatkowy

Associate Partner

Wyślij zapytanie

Profil