Koronawirus a obowiązki w cenach transferowych – jakie zmiany wprowadza specustawa

Dominika Tyczka, Daria Walkowiak

24 kwietnia 2020 r.

Wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy ustawa o tarczy antykryzysowej ma wpływ na ceny transferowe.

Zgodnie z przyjętą 31 marca 2020 r. ustawą wydłużeniu uległ termin na złożenie TP-R, ale:

• przepis dotyczy jedynie podatników, których rok podatkowy trwał krócej niż 12 miesięcy, czyli tych rozpoczynających działalność, 
• rok ten rozpoczął się po 31 grudnia 2018 r., a skończył przed 31 grudnia 2019 r., czyli dotyczy podmiotów z przesuniętym rokiem  podatkowym,
• nie jest to przesunięcie w czasie 9-miesięcznego terminu, tylko wskazanie daty 30 września jako sztywnego  terminu.

Ponadto na mocy ustawy uzupełniającej pakiet tzw. tarczy antykryzysowej z 16 kwietnia 2020 r., wydłużeniu uległ również termin na:

1. złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, ale:

• przepis dotyczy jedynie podatników, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2018 r., a skończył przed 31 grudnia 2019 r., czyli dotyczy podmiotów z przesuniętym rokiem  podatkowym,
• nie jest to przesunięcie w czasie 9-miesięcznego terminu, tylko wskazanie daty 30 września jako sztywnego  terminu.

2. dołączenie do lokalnej dokumentacji cen transferowych grupowej dokumentacji cen transferowych, ale:

• przepis dotyczy jedynie podatników, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2018 r., a skończył przed 31 grudnia 2019 r., czyli dotyczy podmiotów z przesuniętym rokiem podatkowym,
• nie jest to przesunięcie w czasie 12-miesięcznego terminu, tylko wskazanie daty 31 grudnia jako sztywnego terminu.

Biorąc pod uwagę te dwie kwestie dla większości podatników ustawa niczego nie zmienia w temacie obowiązków raportowych i dokumentacyjnych w obszarze cen transferowych.

Specustawa nie przewiduje innych zmian z zakresu cen transferowych – ani zmian terminów w zakresie CBC-P, ani dotyczących sporządzenia dokumentacji dla podmiotów, których rok podatkowy zgodny jest z rokiem kalendarzowym i kończy się 31 grudnia 2019 r.

Zmianie nie uległy także terminy dla podatników, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 31 grudnia 2018 r. lub kończy się po 31 grudnia 2019 r., w zakresie terminu sporządzenia dokumentacji czy złożenia oświadczenia i uproszczonego sprawozdania CIT-TP.

Ustawodawca zdecydował się jednak na przedłużenie terminów na złożenie informacji ORD-U – pierwotnie określony termin został wydłużony do 5 miesiąca od zakończenia roku podatkowego. Wydłużenie ww. terminu dotyczy podatników, których rok podatkowy skończył się pomiędzy 31 grudnia 2019 r. a 29 lutego 2020 r.

Nasi doradcy podatkowi, chętnie odpowiedzą na Państwa pytania dotyczące cen transferowych – zapraszamy do kontaktu.