Polski Ład: uproszczenia w uldze na złe długi

Projekt kolejnej odsłony Polskiego Ładu, opublikowany przez Ministerstwo Finansów końcem czerwca 2022 r., upraszcza stosowanie ulgi na złe długi w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych. 

Ulga na złe długi umożliwia podatnikowi zmniejszenie podstawy opodatkowania w podatku dochodowym o zaliczoną do przychodów należnych wierzytelność, jeżeli nie uzyskał zapłaty od kontrahenta za wykonaną usługę lub dostawę.

W przypadku nieuregulowania zobowiązania za wykonaną usługę lub dostawę podatnik jest zobowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym.

Zgodnie z ustawą o CIT oraz PIT podstawa obliczenia podatku dochodowego może zostać:

Odpowiednich zwiększeń lub zmniejszeń dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od terminu płatności, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność lub zobowiązanie nie zostało uregulowane.

Ulgę na złe długi stosuje się już na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy. Sprzedawca może skorzystać z tej ulgi na tym etapie. Nabywca natomiast, zobowiązany jest na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy do zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania.  

Podatnicy dokonujący zwiększenia lub zmniejszenia są zobowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym wierzytelności lub zobowiązania, z którymi związane są te zwiększenia lub zmniejszenia.

Ministerstwo proponuje uchylenie obowiązku wykazywania w zeznaniu podatkowym wierzytelności i zobowiązań, z którymi są związane zwiększenia bądź zmniejszenia wynikające z ulgi. Podatnicy nie będą już musieli dołączać do zeznania rocznego odpowiedniego załącznika, w którym wykazywane były takie dane, co pozwoli na ograniczenie obowiązków administracyjnych podatników. 

Resort zaznacza, że powodem uchylenia obowiązków jest to, że podatnik – niezależnie od obowiązków dotyczących zeznania – i tak musi udowodnić wysokość wierzytelności i długów wpływających na podstawę opodatkowania. 

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw znajduje się obecnie na etapie opiniowania. Specjaliści Rödl & Partner na bieżąco śledzą i analizują pojawiające się zmiany.

 

Masz pytania? Skontaktuj się z naszymi ekspertami.