Koronawirus a ceny transferowe

W związku z pojawianiem się koronawirusa zwracamy uwagę na problemy związane z wpływem epidemii na ceny transferowe, w tym obszary ryzyk oraz możliwe rozwiązania. W ramach naszych usług oferujemy wsparcie w zakresie weryfikacji poniższych problemów oraz poszukiwania optymalnych rozwiązań.

1. Umowy zawarte na transakcje realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi:

• weryfikacja zawartych umów z podmiotami powiązanymi oraz ewentualna renegocjacja umów grupowych ze względu na zmiany warunków transakcji albo całego łańcucha dostaw i skutki z tym związane,
• weryfikacja umów pod kątem ryzyk, jakie powinny być ponoszone przez poszczególne strony transakcji oraz tym samym czy koronawirus powinien mieć wpływ na działalność podmiotów,
• weryfikacja wpływu niedotrzymania warunków umownych z podmiotami z grupy na ceny transferowe – analiza w zakresie oceny ryzyka kar umownych określonych w umowach.

2. Rozliczenia dokonywane z podmiotami powiązanymi:

• weryfikacja możliwości zmiany modelu cen transferowych w sposób uwzględniający wpływ spowolnienia gospodarczego i strat ponoszonych przez Grupę, w tym również zmian dokonywanych w grupowych łańcuchach dostaw – analiza w zakresie oceny czy zmiana modelu nastąpiła na zasadach rynkowych w całej Grupie oraz ma uzasadnienie,
• ryzyko wpływu koronawirusa na działalność podmiotów rutynowych tj. producentów oraz dystrybutorów o ograniczonych funkcjach:
   - ryzyko zakwestionowania spadku zyskowności rutynowych podmiotów (producentów kontraktowych, dystrybutorów o rutynowych funkcjach w Polsce) funkcjonujących dotychczas w modelach opartych o stałą/ relatywnie niską marżowość – weryfikacja dotychczasowych warunków realizowanych transakcji m.in. pokrycia kosztów stałych działalności czy wyrównania zysku do rynkowego poziomu marży na koniec roku,
   - weryfikacja możliwości i skutków zapłaty re-kompensat na rzecz producentów kontraktowych związanych ze wstrzymaniem produkcji / likwidacją fabryk,
• weryfikacja możliwości rekompensaty straty na transakcji w danym roku z zyskami na transakcji w przyszłych okresach.

3. Obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych za rok 2020:

• weryfikacja możliwości aktualizacji analiz danych porównawczych na 2020 r. ze względu na zmiany istotnych okoliczności w otoczeniu gospodarczym – analiza oceny ryzyka związanego z koniecznością stworzenia nowej analiz za rok 2020, z uwagi na zmiany w otoczeniu gospodarczym (mimo 3-letniego okresu ważności analizy),
• analiza danych porównawczych za rok 2020 –  analiza oceny ryzyka związanego z pokazaniem poziomu rentowności podmiotów ze stratą w wysokości niżej od przedziału rynkowego opartego o dane za 2017-2019 lub wcześniejsze oraz ewentualne zalecenia,
• analiza ewentualnej konieczności uwzględnienia i opisania wpływu spowolnienia związanego z wirusem w dokumentacji cen transferowych za 2020 r. oraz ewentualne zalecenia,
• raportowanie TP-R za 2020 r. w przypadku wystąpienia strat – analiza oceny ryzyka związanego z zakwestionowania rynkowości transakcji dla których wykazana zostanie strata lub których rentowność będzie niższa od przedziału rynkowego opartego o dane za 2017-2019 lub wcześniejsze oraz ewentualne zalecenia.

1. Ryzyko przedłużenia postępowania ws. wydania APA dla wniosków już złożonych lub które zostaną złożone.

2. Ryzyko zmiany modelu cen transferowych w trakcie toczenia się postępowania o wydanie APA i związane z tym ryzyko braku wydania APA lub wydłużenie całego postępowania.

3. Ryzyko spadku rentowności podmiotów które złożyły/złożą wnioski o APA i związane z tym ryzyko braku możliwości wydania APA dla podmiotów posiadających rutynowe funkcje oraz osiągające straty, co uniemożliwia zaliczenia kosztów grupowych objętych ograniczeniem wynikającym z art. 15e ustawy o CIT do kosztów podatkowych.

4. Ryzyko wygaśnięcia, uchylenia lub zmiany decyzji o APA dla podmiotów rutynowych (producentów i dystrybutorów), ze względu na zmiany marżowości lub zmiany w łańcuchu dostaw i przebiegu transakcji których dotyczą te APA.

Nasi doradcy podatkowi chętnie odpowiedzą na Państwa pytania dotyczące cen transferowych – zapraszamy do kontaktu.

 
Koronawirus a obowiązki w cenach transferowych – jakie zmiany wprowadza specustawa>>

Ceny transferowe – bieżące tematy>>