Zanim wypłacisz dywidendę – sprawdź konsekwencje podatkowe

​​​​​​​​I kwartał to czas intensywnej pracy i kluczowych decyzji. Obok sprawozdań finansowych i rocznych rozliczeń podatkowych warto już teraz spojrzeć dalej — na zgromadzenie wspólników i planowaną uchwałę o podziale zysku. Szczególnej uwagi wymaga przy tym wypłata dywidendy, która wiąże się z obowiązkami w zakresie podatku u źródła (WHT).

W przypadku wypłaty dywidendy przekraczającej 2 mln zł zastosowanie znajdzie mechanizm pay and refund. Oznacza to, że co do zasady podatek u źródła należy pobrać i odprowadzić od nadwyżki ponad 2 mln zł według stawki ustawowej, a dopiero następnie możliwe jest wystąpienie o jego zwrot.

Przepisy przewidują możliwości niepobrania podatku lub zastosowania preferencyjnej stawki, wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Skorzystanie z tych preferencji nie jest jednak automatyczne — wiąże się z dodatkowymi obowiązkami po stronie płatnika, w tym o charakterze formalnym.

Przy podejmowaniu uchwał o podziale zysku, należy także zwrócić uwagę na tzw. hipotetyczne odsetki, tj. możliwości uwzględnienia w kalkulacji CIT kwoty odsetek, które spółka miałaby obowiązek zapłacić w sytuacji, gdyby zamiast własnego finansowania (zyskami lub dopłatami od wspólników) korzystała z kapitału zewnętrznego. W przypadku skorzystania z preferencji hipotetycznych odsetek dopłaty nie można zwrócić, a zatrzymanego zysku podzielić i wypłacić wcześniej niż po upływie trzech lat.

Dlatego, jeśli planujesz uchwałę o podziale zysku, w tym o wypłacie dywidendy, odpowiednie działania warto podjąć z wyprzedzeniem. W praktyce oznacza to konieczność zgromadzenia wymaganej dokumentacji, weryfikacji warunków do zastosowania preferencji podatkowych oraz zaplanowania całego procesu z odpowiednim wyprzedzeniem. Pozwala to uniknąć niepotrzebnych ryzyk i opóźnień.

Jeżeli nie masz pewności, jakie obowiązki mają zastosowanie lub jak przygotować się do wypłaty dywidendy — skontaktuj się z nami. Chętnie pomożemy przejść przez ten proces krok po kroku.​

Autorka: Maria Wośkowiak-Adamczyk

25 lutego 2025

​​​