Vergünstigung für denkmalgeschützte Bauten: Denkmalgeschützte Bauten, die die Vergünstigung genießen, können nur bis Jahresende erworben werden

Die Vergünstigung für denkmalgeschützte Bauten, die im Rahmen der Polnischen Neuordnung eingeführt wurde, besteht seit Anfang 2022. Sie sieht die Möglichkeit vor, einen Teil der Aufwendungen für Reparaturen, Restaurierungs-, Instandhaltungs- und Bauarbeiten, die denkmalgeschützte Bauten betreffen, sowie die Aufwendungen für den Erwerb denkmalgeschützter Bauten von der Steuerbemessungsgrundlage abzuziehen. 

Die steuerliche Vergünstigung für denkmalgeschützte Bauten ermöglicht es, Folgendes von der Steuerbemessungsgrundlage abzuziehen:

Die Vergünstigung für denkmalgeschützte Bauten richtet sich an Einkommensteuerpflichtige, die nach der Steuerskala, der Einheitssteuer oder pauschal nach den erfassten Einnahmen abrechnen.

Die Abzüge der Einzahlungen in den Reparaturfonds sowie für Instandhaltungs-, Restaurierungs- oder Bauarbeiten werden in der Jahressteuererklärung für dasjenige Steuerjahr vorgenommen, in dem die Aufwendungen tatsächlich getragen wurden. 

Der Abzug der Aufwendungen für den Erwerb denkmalgeschützter Bauten muss in der Steuererklärung für dasjenige Jahr vorgenommen werden, in dem zum ersten Mal Aufwendungen für irgendwelche Arbeiten an dem betreffenden denkmalgeschützten Bauwerk getragen wurden. 

Sind die jährlichen Einkünfte niedriger als der Betrag der abzuziehenden Aufwendungen, so kann man die Aufwendungen in den nächsten Jahren abziehen, jedoch nicht länger als über die nächsten sechs Jahre.  

Im Zusammenhang mit der Novellierung des Einkommensteuergesetzes im Rahmen der Polnischen Neuordnung wurden die Grundsätze für die Anwendung der Vergünstigung geändert. 

Ab dem 1. Januar 2023 werden die Steuerpflichtigen nicht mehr die Möglichkeit haben, die Vergünstigung für denkmalgeschützte Bauten für Aufwendungen zum Erwerb denkmalgeschützter Immobilien oder für die Beteiligung an ihnen in Anspruch zu nehmen. Somit kommen ab 2023 als Grundlage für die Inanspruchnahme der Vergünstigung nur noch Aufwendungen für den Reparaturfonds sowie für Instandhaltungs-, Restaurierungs- und Bauarbeiten an denkmalgeschützten Bauten in Betracht. 

Die Änderung betrifft auch die Bedingungen für den Abzug von Aufwendungen für Instandhaltungs-, Restaurierungs- und Bauarbeiten an einer denkmalgeschützten Immobilie. Bedingung für den Abzug wird die Einholung der Bescheinigung des Woiwodschafts-Denkmalpflegers sein, in der die Durchführung dieser Arbeiten bestätigt wird. Somit wird die Vergünstigung erst nach Abschluss der Reparatur- und Instandhaltungsarbeiten in Anspruch genommen werden können. 

Wie sich aus der Begründung ergibt, schützt das Gesetz die erworbenen Rechte. Somit wird ein Steuerpflichtiger, der bis Ende 2022 eine denkmalgeschützte Immobilie erworben hat, die Vergünstigung in der Steuererklärung für 2022 in Anspruch nehmen können, also nach den zu Anfang dieses Jahres festgelegten Grundsätzen. Die Regelung betrifft sämtliche im Laufe des Jahres 2022 getragenen Aufwendungen, also solche für Instandhaltungs-, Restaurierungs- und Bauarbeiten an einer denkmalgeschützten Immobilie sowie für den Erwerb einer denkmalgeschützten Immobilie.