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Verrechnungspreise – was im 1. Quartal 2023 zu tun ist

PrintMailRate-it

​Daria Walkowiak-Dobner

27. Januar 2023


Das erste Quartal des neuen Steuerjahres bringt jede Menge Pflichten bei den Verrechnungspreisen mit sich.  Zu den wichtigsten dieser Pflichten, die Steuerpflichtige zu erfüllen haben, bei denen es sich um verbundene Unternehmen handelt, gehören die Einreichung der Benachrichtigung CBC-P und die Erstellung einer Stammdokumentation (Master File).

Wer zur Erstellung einer Stammdokumentation verpflichtet ist


Hierzu sind Steuerpflichtige verpflichtet, die kontrollierte Geschäfte mit verbundenen Unternehmen im Sinne des EStG-PL und des KStG-PL tätigen, wenn die konsolidierten Einnahmen der Gruppe im Vorjahr 200 Mio. PLN überschritten haben. Um festzustellen, ob die Gesellschaft zur Erstellung einer Stammdokumentation verpflichtet ist, empfehlen wir, die konsolidierten Einnahmen der Gruppe für 2020 zu überprüfen. 

Frist


Die Frist für die Erstellung des Master Files wurde um 3 Monate verlängert. Bei Steuerpflichtigen, deren Steuerjahr dem Kalenderjahr entspricht, wird die Frist für die Erstellung der Stammdokumentation daher am 31. März 2023 ablaufen. 

Umfang


Die Stammdokumentation wird meistens auf der Ebene der Zentrale erstellt und enthält Informationen über die Kapitalgruppe, darunter:

  • Beschreibung dieser Gruppe;
  • Beschreibung der wesentlichen immateriellen Vermögensgegenstände und Rechte;
  • Beschreibung wesentlicher Finanzgeschäfte;
  • finanzielle und steuerliche Informationen über die Gruppe.

Die Dokumentation muss in polnischer oder englischer Sprache erstellt werden.

Die Erstellung der Stammdokumentation durch einen ausländischen Rechtsträger befreit die polnischen Unternehmen nicht von der Haftung für die Übereinstimmung der Dokumentation mit den polnischen Rechtsvorschriften. Aus diesem Grund ist es empfehlenswert, die vorliegende Stammdokumentation genau zu überprüfen. 

Wer zur CBC–Berichterstattung verpflichtet ist  


Unternehmen, die zu einer Kapitalgruppe gehören, deren konsolidierter Umsatz laut Jahresabschluss im Vorjahr mehr als 750 Mio. Euro (3,25 Mrd. PLN) betrug, und die gleichzeitig nicht eigenständig über die Unternehmensgruppe berichten (Vordruck CBC-R), sind verpflichtet, die Benachrichtigung CBC-P einzureichen.

In der Benachrichtigung CBC-P teilt das Unternehmen der Steuerbehörde mit, dass es:

  • ein herrschendes Unternehmen ist, ein benanntes Unternehmen bzw. ein anderes Unternehmen ist, das den Bericht über die Unternehmensgruppe einreicht (sog. CbC-R), oder
  • ein in die meldepflichtige Gruppe einbezogenes Unternehmen ist, und nennt das berichterstattende Unternehmen und den Staat, in dem der Bericht über die Unternehmensgruppe eingereicht wird.

Frist 


Unternehmen, die zur Abgabe der Meldung auf dem Vordruck CBC-P verpflichtet sind, müssen diesen dem Leiter der Landesfinanzverwaltung innerhalb von drei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres der Unternehmensgruppe, über das berichtet wird, übermitteln. In der Mehrzahl der Fälle läuft die Frist für die Einreichung der CBC-P-Benachrichtigung für 2022 am 31. März 2023 ab.  Um zu eruieren, ob Ihre Gesellschaft dieser Pflicht unterliegt, empfehlen wir Ihnen, die konsolidierten Einnahmen der Kapitalgruppe für 2021 zu überprüfen und auf dieser Grundlage die Pflichten zu ermitteln.  

Die Benachrichtigung CBC-P und der Bericht CBC-R sind ausschließlich auf elektronischem Wege über die Plattform „e-Deklaracje" zu übermitteln.
 

Falls Sie Fragen zu den Pflichten im Bereich der Verrechnungspreise haben, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

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Daria Walkowiak-Dobner

Attorney at law (Polen)

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