Die Polnische Neuordnung: Vergünstigungen für Innovationen

24. September 2021

English version below

Die Polnische Neuordnung sieht ein Paket mit Vorschlägen für Unternehmer vor, die eine innovative Tätigkeit ausüben:

1.   Vergünstigung für Robotisierung

Steuerpflichtige, die eine industrielle (Produktions-)Tätigkeit ausüben, werden von der Besteuerungsgrundlage zusätzliche 50 Prozent der Betriebsausgaben für Robotisierung abziehen können. Das Recht auf Inanspruchnahme der Vergünstigung wird in Bezug auf Betriebsausgaben zustehen, die seit dem im Jahr 2022 begonnenen Steuerjahr bis zum Ende des im Jahr 2026 begonnenen Steuerjahres für Robotisierung getragen wurden.

2.   F+E-Vergünstigung

Im Rahmen der aktuellen F+E-Vergünstigung wird eine Erhöhung des zustehenden Abzugsbetrags vorgeschlagen, und zwar von:

a) 150 Prozent auf 200 Prozent für Steuerpflichtige, die den Status eines Forschungs- und Entwicklungszentrums haben;
b) 100 Prozent auf 200 Prozent für alle anderen Steuerpflichtigen (die nicht den Status eines Forschungs- und Entwicklungszentrums haben)

– die Erhöhung betrifft förderfähige Aufwendungen i.Z.m. der Beschäftigung von Arbeitnehmern, die eine F+E-Tätigkeit ausüben (Kosten der Vergütung, Sozialversicherungsbeiträge).

Der Entwurf sieht die Möglichkeit der gleichzeitigen Inanspruchnahme der F+E-Vergünstigung und der IP-Box-Vergünstigung vor.

3.   Vergünstigung für innovative Arbeitnehmer

Sie ergänzt die Abzüge wegen förderfähiger Aufwendungen i.Z.m. F+E-Tätigkeit. Ein Steuerpflichtiger, der Steuerzahler ist, wird von den Einkommensteuervorauszahlungen, die von der Vergütung abgezogen werden, förderfähige Aufwendungen abziehen können, die er in der Jahressteuererklärung nicht im Rahmen der F+E-Vergünstigung von seinem Einkommen abgezogen hat. Bedingung ist, dass die für die F+E-Tätigkeit aufgewendete Arbeitszeit im betreffenden Monat mindestens 50 Prozent betrug.

4.   Abzug der Kosten der Probeproduktion eines neuen Produkts bzw. der Einführung eines Produkts auf den Markt.

Der Entwurf sieht die Möglichkeit vor, von der Steuerbemessungsgrundlage die Kosten der Probeproduktion eines neuen Produkts oder der Einführung eines neuen Produkts  in Höhe von maximal 30 Prozent der getragenen Kosten, höchstens jedoch 10% des Einkommens aus anderen Einkunftsarten als Einkünften aus Kapitalvermögen, vor. Der Abzug wird in der Jahreserklärung nach dem Ende das Steuerjahres, in dem die Kosten getragen wurden, möglich sein und wenn ein Verlust ausgewiesen wird bzw. der vollständige Abzug nicht möglich ist, auch in den 6 folgenden Steuerjahren. Außerdem enthält der Entwurf einen Katalog der abzugsfähigen Kosten.

 5.     Vergünstigung zur Wachstumsförderung

Die Vergünstigung sieht das Recht zum Abzug der abzugsfähigen Betriebsausgaben, die zwecks Erhöhung der Einnahmen aus dem Verkauf der Produkte getragen wurden, bis zur Höhe des Einkommens, das der Steuerpflichtige aus anderen Einkünften als aus Kapitalvermögen erzielt, vor. Der Abzugsbetrag darf 1 Mio. PLN nicht überschreiten. Der Steuerpflichtige wird Kosten abziehen können, wenn er nach der Inanspruchnahme der Vergünstigung innerhalb von 2 aufeinanderfolgenden Steuerjahren einen Anstieg der Einnahmen aus dem Verkauf der hergestellten Produkte ausweist.

6.      Vergünstigung für Konsolidierung

Die Vergünstigung sieht die Möglichkeit des Abzugs der Ausgaben für den Erwerb von Anteilen bzw. Aktien an anderen Gesellschaften vor. Sie soll sich an eine ausgewählte Gruppe von Körperschaftsteuerpflichtigen richten, die andere Einkünfte als aus Kapitalvermögen erzielen.

Sollten Sie Fragen haben, so setzen Sie sich bitte mit den Experten von Rödl & Partner in Verbindung.

Polish Deal: innovation reliefs

The Polish Deal includes a range of incentives for businesses that carry out innovative activities:

1.   Robotisation relief

Taxpayers who conduct industrial (production) businesses will be entitled to deduct additional 50% of tax-deductible costs of robotisation. The relief will apply to tax-deductible costs incurred on robotisation from the tax year started in 2022 until the end of the tax year started in 2026.

2.   R&D relief

As regards the currently existing R&D relief – the proposal is to increase the available deduction:

a) from 150% to 200% for taxpayers who have the status of a research and development centre;
b) from 100% to 200% for all other taxpayers (not being an R&D centre);

– the increase will apply to eligible costs of hiring employees involved in R&D (salaries, social insurance contributions).

The draft law says that R&D relief may be combined with IP Box.

3.   Relief for innovative employees

It complements the deductibility of eligible costs of research and development activities. A taxpayer who is a withholding agent will be entitled to deduct from tax advances deducted from salaries eligible costs not deducted in the taxpayer's income in the annual tax return as part of the R&D relief. The requirement is that at least 50% of working time in a month is spent on the research and development work.

4.   Deduction of costs of trial production or marketing of a new product

The draft law provides for deducting from the taxable base the costs of trial production or marketing of a new product in the maximum amount of 30% of the costs incurred, however, not more than 10% of income earned from sources other than capital gains. The deduction will be available in the annual tax return after the tax year is over and also for 6 subsequent tax years if the company shows a loss or cannot make a full deduction.
The draft law also includes a closed list of tax-deductible costs.

5.   Pro-growth relief

The relief allows reducing the taxable base by tax-deductible expenses for increasing sales revenues up to the amount of income earned by the taxpayer from revenues other than capital gains. The tax deduction amount must not exceed 1 million zloty.  The taxpayer will be able to deduct such expenses if, after applying the relief, he shows an increase in revenues from the sale of manufactured products for 2 consecutive tax years.

6.   Consolidation relief

The relief allows deducting expenses for the purchase of shares in other companies. It is addressed to a selected group of CIT taxpayers who earn revenues from sources other than capital gains.

If you have any questions, please contact Rödl & Partner's experts.