Popularität von APAs

Radosław Ozimek, Łukasz Szczygieł

27. April 2020

Steuerpflichtige, die kontrollierte Geschäfte mit verbundenen Unternehmen abschließen, reichen immer häufiger Anträge auf Abschluss eines APA bei dem Leiter der Landesfinanzverwaltung ein. Das bestätigen die neuesten statistischen Daten, die vom Finanzministerium veröffentlicht wurden.

In jedem Quartal veröffentlicht das Finanzministerium Statistiken zu den eingereichten Anträgen auf Abschluss von APAs. Diese Aufstellung zeigt, wie viele APAs abgeschlossen wurden, und enthält genaue Angaben zu den APAs, u.a. welche Methoden der Kalkulation von Preisen die Steuerpflichtigen ausgewählt haben und auf welche Geschäfte sich diese APAs beziehen.

Anzahl der Anträge auf Abschluss von APAs

Die verfügbaren Daten zeigen, dass zwischen 2006 und Ende 2019 376 Anträge auf Abschluss von APAs gestellt wurden – 328 davon betrafen einseitige APAs, 44 bilaterale APAs und 4 multilaterale APAs. Die Zahl der gestellten Anträge ist jedoch nicht systematisch von Jahr zu Jahr gestiegen. Im ersten Jahr, in dem die Vorschriften galten, gingen 12 Anträge ein. In den nächsten Jahren waren es ein paar bis etwas über zehn Anträge pro Jahr. Im Jahr 2018 jedoch wurden bereits 98 Anträge eingereicht, was bedeutet, dass sich dieses Institut einer um das Vielfache gestiegenen Beliebtheit erfreut. Von den gestellten Anträgen betrafen 89 einseitige APAs, 8 bilaterale APAs und 1 ein Antrag betraf ein multilaterales APA. In diesem Jahr fanden 70 Vortreffen zur Präzisierung der Fragestellungen, die von einem APA erfasst werden sollten, statt. In dem nachstehenden Diagramm wird die Anzahl der in den einzelnen Jahren eingereichten Anträge dargestellt.

Datenquelle : https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/procedury-map-i-apa-statystyki/uprzednie-porozumienia-cenowe-apa/statystyki/

In dem Diagramm wurden auch die neuesten Daten aus dem Jahr 2019 berücksichtigt. Dieses Jahr endete mit einer Rekordanzahl – 192 Anträge auf Abschluss von APAs. Die Steuerpflichtigen haben vor allem den Abschluss von einseitigen APAs (177), und in geringer Anzahl von bilateralen und multilateralen APAs (entsprechend 14 und 1) beantragt. Es fanden auch 53 Vortreffen statt. Den größeren Aktivitäten der Steuerpflichtigen lag die Einführung neuer Vorschriften zu APAs im November 2019 zugrunde. Erwähnenswert ist, dass es die Übergangsvorschriften zu den neuen Gesetzesregelungen ermöglichten, in die Vereinbarung auch das Jahr vor dem Jahr, in dem der Antrag gestellt wurde, einzubeziehen (2018). Das bedeutete für die Steuerpflichtigen die Chance, einen Teil der im genannten Jahr entgangenen Aufwendungen ausweisen zu können. Laut öffentlichen Informationen wurden allein in der letzten Dezemberwoche ca. 140 Anträge auf Abschluss von APAs eingereicht.

Dauer des Verfahrens

Nicht alle Anträge werden mit dem Erlass eines Bescheides über den Abschluss des APA beendet. Die Anzahl der im betreffenden Jahr gestellten Anträge wirkt sich nicht wesentlich auf die Anzahl der in diesem Jahr abgeschlossenen APAs aus. Dies ist die Folge der Länge des Verfahrens, das einige Monate dauert. Gemäß den Statistiken des Finanzministeriums stellt sich die durchschnittliche Zeit für die Bearbeitung der Anträge auf Abschluss von APAs wie folgt dar:

• einseitige APAs – 10 Monate,
• bilaterale APAs – 29 Monate,
• multilaterale APAs – 35 Monate.

Tatsächlich abgeschlossene APAs

Im ersten Jahr, in dem die Vorschriften über APAs galten, wurde gerade Mal ein APA abgeschlossen. In den Folgejahren wurden einige APAs pro Jahr abgeschlossen. Seit 2017 begannen die APAs an Bedeutung zu gewinnen – in diesem Jahr wurden 11 Bescheide über den Abschluss von APAs erlassen. Dem Anstieg der Anzahl der abgeschlossenen APAs lag die Einführung neuer Vorschriften zu Verrechnungspreisen zugrunde. Das APA wurde eine Alternative zu der Erstellung von Verrechnungspreisdokumentationen, was die Steuerpflichtigen dazu veranlasste, APAs häufiger in Anspruch zu nehmen. Im Jahr 2018 hielt diese Tendenz an – es wurden 10 APAs abgeschlossen. 2019 stieg die Anzahl der APAs bis auf 15. Seit Einführung der APAs wurden 80 Bescheide über den Abschluss von APAs erlassen. Das nachstehende Diagramm stellt die Anzahl der APAs, die seit Einführung der APAs in Polen jedes Jahr abgeschlossen wurden, dar.

Datenquelle: https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/procedury-map-i-apa-statystyki/uprzednie-porozumienia-cenowe-apa/statystyki/

Geschäfte, die unter APAs fallen

Das Finanzministerium hat auch Informationen zu dem Gegenstand der abgeschlossenen APAs veröffentlicht. Auf der Grundlage von 80 abgeschlossenen APAs wurden die ausgewählten Methoden für die Kalkulation der Preise und Arten der Geschäfte analysiert. Diese Aufstellung wurde in den nachstehenden Tabellen besprochen.

Arten der Geschäfte, die von APAs erfasst werden

Datenquelle: https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/procedury-map-i-apa-statystyki/uprzednie-porozumienia-cenowe-apa/statystyki/

Methoden zur Ermittlung der Verrechnungspreise bei Geschäften, die von APAs erfasst werden

Datenquelle: https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/procedury-map-i-apa-statystyki/uprzednie-porozumienia-cenowe-apa/statystyki/

Wegen der langen Verfahrensdauer spiegelt sich der wesentliche Anstieg bei der Zahl der Anträge auf Abschluss von APAs in den letzten Jahren noch nicht ausdrücklich in der Anzahl der abgeschlossenen APAs wider. Zum 31. Dezember 2019 waren 308 Verfahren zum Abschluss von APAs anhängig. In den Folgejahren ist daher eine große Anzahl von Bescheiden über den Abschluss von APAs zu erwarten.

Sind Sie an dem Verfahren zu dem Abschluss von APAs interessiert, so stehen Ihnen die Experten von Rödl & Partner gerne zur Verfügung.