Abschreibung von Sachanlagen – die wichtigsten Informationen

​Joanna Biguszewska

19. Juli 2023 

Die Abschreibung der Sachanlagen bildet die schrittweise und systematische Abnutzung der Vermögensgegenstände der Gesellschaft (Sachanlagen und immaterielle Vermögensgegenstände und Rechte), die auf deren Verwendung bei der Ausübung der Gewerbetätigkeit zurückzuführen ist, ab. Mit der Abnutzung der Vermögensgegenstände geht auch deren Wert zurück. Steuerpflichtige können daher Abschreibungen auf den Wert der Sachanlagen vornehmen.   

Sachanlagen 

Sachanlagen sind Vermögensgegenstände, die Eigentum oder Miteigentum des Unternehmers sind, erworben bzw. hergestellt wurden sowie vollständig und nutzungsbereit sind. Es können Immobilien (z.B. Gebäude, Grundstücke), aber auch Maschinen, Anlagen und Transportmittel sein. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, sie für die Zwecke der ausgeübten Tätigkeit zu verwenden, oder er kann ein vertragliches Miet-, Pacht- oder Leasingverhältnis eingehen. 

Abschreibung

Steuerliche Abschreibung

Aktuelle Abschreibungssätze für Sachanlagen

Das Rechnungslegungsgesetz legt keine konkreten Abschreibungssätze für die einzelnen Arten von Vermögenswerten fest. Die Abschreibungssätze sind gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen unter Berücksichtigung der Spezifik der Branche und der langfristigen Vermögenswerte im Unternehmen zu bestimmen.

Abschreibungsmethoden

Es gibt mehrere unterschiedliche Abschreibungsmethoden, die zur Abrechnung der Kosten der kumulierten Abschreibung der langfristigen Vermögenswerte angewandt werden. Nachfolgend finden Sie die am häufigsten angewandten Methoden:

1. Lineare Methode 
   
   Dies ist die einfachste und am häufigsten angewandte Abschreibungsmethode. Sie besteht in der gleichmäßigen Verteilung der Kosten der langfristigen Vermögenswerte auf die Nutzungsdauer. Bei dieser Methode werden die jährlichen Abschreibungskosten als Differenz zwischen dem AHK-Wert des Vermögenswertes und seinem Endwert geteilt durch die Nutzungsdauer ermittelt.
2. Degressive Methode 
   
   Bei der degressiven Methode sind die Abschreibungskosten in den anfänglichen Jahren der Nutzung des Vermögenswertes höher, dann gehen sich in den nachfolgenden Jahren schrittweise zurück. Es gibt zwei Hauptarten der degressiven Methode:
   
   
   a) feste degressive Methode (fester Prozentwert) 
   
   
   Bei dieser Methode wird ein fester Abschreibungssatz festgelegt, der auf den Nettosaldo des langfristigen Vermögenswertes zu Beginn eines jeden Jahres angewandt wird. Beispiel: Beträgt der festgelegte degressive Satz 20%, dann wird im ersten Jahr der Abschreibung dieser Satz auf den Nettowert angewandt, und in den Folgejahren auf den Nettowert abzüglich des Abschreibungsbetrags vom Vorjahr.
   
   
   b) proportionale degressive Methode (proportionaler Prozentwert) 
   
   Bei dieser Methode wird ein fester Prozentsatz auf den Nettowert des langfristigen Vermögenswertes zu Beginn eines jeden Jahres angewandt, wobei eine Abschreibungsobergrenze berücksichtigt wird. Nach Überschreitung dieser Obergrenze kann der Vermögenswert anhand der linearen oder einer anderen Methode abgeschrieben werden.
   
   3. Methode der einmaligen Abschreibung 
   
   Diese Methode besteht in der kumulierten Abschreibung des gesamten Wertes eines langfristigen Vermögenswertes während eines Zeitraums, in der Regel im ersten Jahr seiner Nutzung. Diese Methode wird dann in Anspruch genommen, wenn der langfristige Vermögenswert eine sehr kurze Nutzungsdauer hat oder als ein einmaliger Aufwand betrachtet wird.
   

Verschiedene Abschreibungssätze für bilanzielle und steuerliche Zwecke