März 2026: wichtige Fristen für Körperschaftsteuerpflichtige

​​Am 31. März 2026 läuft die Frist für die Übermittlung von Informationen über die Beteiligungsstruktur von Immobiliengesellschaften ab. Dieselbe Frist gilt auch für die Einreichung der Jahres-Körperschaftsteuererklärung CIT-8 und – in bestimmten Fällen – für das Formular CIT-ST. Für viele Unternehmen bedeutet dies eine Häufung von Meldepflichten auf einmal.

Wesen der Immobiliengesellschaft

Immobiliengesellschaften sind, vereinfacht ausgedrückt, Rechtsträger, der keine natürlichen Personen sind und die folgenden Voraussetzungen erfüllen:

• am letzten Tag des Jahres, das dem Steuerjahr (Geschäftsjahr) vorausgeht:
  ​– entfielen mindestens 50% des Bilanzwertes der Aktiva direkt oder indirekt auf den Bilanzwert von in Polen gelegenen Immobilien oder Rechten an solchen Immobilien, aus, und
  – ​überstieg der Marktwert der o.g. Immobilien 10 Mio. Złoty;

• in dem Jahr vor dem Steuerjahr/Geschäftsjahr machten die steuerbaren Einnahmen aus Vermietung, Untervermietung, Verpachtung, Unterverpachtung, Leasing und anderen ähnlichen Verträgen oder aus der Übertragung des Eigentums an Immobilien (oder der Rechte daran) und der Anteile an anderen Immobiliengesellschaften mindestens 60% aller steuerbaren Einnahmen aus.

Gesellschaften, die ihre Tätigkeit aufnehmen, erhalten den Status einer Immobiliengesellschaft, wenn am ersten Tag des Steuerjahres (Geschäftsjahres) der Marktwert von in Polen gelegenen Immobilien (oder der Wert der Rechte an solchen Immobilien) direkt oder indirekt mindestens 50% des Marktwertes der Aktiva ausmachte und der Marktwert dieser Immobilien 10.000.000 Złoty überschritt.

Pflichten

Die Pflicht zur Übermittlung der Informationen an den Leiter der Landesfinanzverwaltung (KAS) obliegt Immobiliengesellschaften sowie Steuerpflichtigen, die direkt oder indirekt:

• Anteile (Aktien) halten, die mindestens 5% der Stimmrechte in der Gesellschaft gewähren, oder
• die Gesamtheit der Rechte und Pflichten besitzen, die mindestens 5% der Gewinnbeteiligungsrechte in einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, gewähren, oder
• die mindestens 5% aller Beteiligungs- oder ähnlichen Rechte halten.

Die Meldepflicht muss bis zum Ende des dritten Monats nach Ablauf des Steuerjahres (Geschäftsjahres) erfüllt werden, d.h. bis zum 31. März 2026. Die Beteiligungsstruktur muss zum 31. Dezember 2025 gemeldet werden.

Während sich das Meldeverfahren für Immobiliengesellschaften selbst nicht geändert hat, hat sich die Haltung der Steuerbehörden zu den Regeln für die Bestimmung des Status einer Immobiliengesellschaft in den letzten Jahren geändert. Folglich kann es für einige Steuerpflichtige, die der derzeitigen Auslegungslinie folgen, zu einer Änderung des Umfangs der Unternehmen kommen, für die Informationen an die KAS übermittelt werden müssen. 

Wegen der Notwendigkeit, die Beteiligungsstruktur zu analysieren und die entsprechenden Dokumente zu sammeln, kann der Berichterstattungsvorgang in einigen Fällen länger dauern. Dies ist ein wichtiger Moment für alle Immobiliengesellschaften, der eine gute Vorbereitung erfordert.

Die Jahres-Körperschaftsteuererklärung CIT-8 und die Informationen für Gebietskörperschaften CIT-ST

Der 31. März 2026 ist auch der Stichtag für Steuerpflichtige, die ihre Jahreskörperschaftsteuererklärung CIT-8- einreichen müssen. Steuerpflichtige mit Niederlassungen (Zweigstellen) in anderen Gebietskörperschaften als dem Sitz des Unternehmens müssen das Formular CIT-ST einreichen. Anhand dieser Informationen wird der Anteil der einzelnen Gemeinden an der Körperschaftsteuer ermittelt.

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob Ihr Unternehmen die Definition einer Immobiliengesellschaft erfüllt, wie Sie die Struktur der indirekten Anteilseigner richtig bestimmen oder ob eine CIT-ST-Anmeldepflicht entsteht - zögern Sie nicht, uns zu kontaktieren​. Unsere Fachleute helfen bei der Analyse der Situation und der sicheren Erstellung der erforderlichen Unterlagen.