HomeIco

Home

 InternalIco

Internal

 InternationalIco

International

 KontaktIco

Kontakt
de|en|pl

Nasz strona wykorzystuje pliki cookies w celu personalizacji oferty wysyłanej do klientów oraz analizy zachowania użytkowników, tak aby dostarczać usługi na najwyższym poziomie. Korzystając ze strony wyrażają Państwo zgodę na przetwarzanie danych. Dalsze informacje można znaleźć w polityce prywatności.
Warto wiedzieć Fundacja rodzinna – zastosowania i korzyści

Fundacja rodzinna – zastosowania i korzyści

PrintMailRate-it

​​​​​​​Jakub Szachniewicz 

25 lipca 2025​


W maju 2025 roku minęły dwa lata od momentu wprowadzenia fundacji rodzinnej do polskiego systemu prawnego. To stosunkowo nowe rozwiązanie zyskuje na popularności, zwłaszcza wśród przedsiębiorców, którzy szukają narzędzi do skutecznego zarządzania majątkiem oraz zabezpieczenia interesów zarówno firmy, jak i rodziny. 


Fundacja rodzinna oferuje wiele korzyści:​


  • pełni ona funkcję rodzinnego holdingu, co pozwala na zebranie w jednym podmiocie najważniejszych składników majątku (np. papierów wartościowych i nieruchomości),
  • zastosowanie fundacji ułatwia sukcesję,
  • dochód fundacji rodzinnej jest zasadniczo zwolniony z CIT, a opodatkowanie PIT występuje dopiero w momencie rozdysponowania zysków beneficjentom,
  • fundacja rodzinna pozwala na zabezpieczenie interesu członków rodziny i zapewnienie im środków do życia,
  • fundacja chroni rodzinne przedsiębiorstwo przed wspomnianymi członkami rodziny – sensem fundacji jest m.in. ścisłe określenie osób korzystających z rodzinnego majątku (beneficjentów) oraz wyodrębnienie osób nim zarządzających.

Nie jest więc zaskoczeniem, że fundacja rodzinna cieszy się zainteresowaniem podatników.

Zainteresowanie to przejawia się w licznych wnioskach o wydanie interpretacji indywidualnych i opinii zabezpieczających, w których podatnicy konfrontują swoje wyobrażenie o możliwych zastosowaniach fundacji rodzinnej ze stanowiskiem organów podatkowych.

Lektura dotychczas wydanych interpretacji i opinii pozwala określić, w jakich sytuacjach warto skorzystać z instytucji fundacji rodzinnej.


Podstawowe informacje​


Zgodnie z intencją ustawodawcy fundacje rodzinne służą do gromadzenia i pomnażania rodzinnego majątku – np. udziałów w spółkach, certyfikatów uczestnictwa/jednostek w funduszach inwestycyjnych, nieruchomości, etc. Równolegle, w zależności od decyzji założycieli, fundacje rodzinne mogą wypłacać zgromadzone w ten sposób środki beneficjentom.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy CIT, fundacje rodzinne zwolnione są z podatku dochodowego. Zwolnienie to dotyczy jednak tylko dochodu z tzw. działalności preferowanej (art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej).

Pod pojęciem działalności preferowanej kryją się czynności typowe dla holdingów, jak np.:

  • przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni,
  • udzielanie pożyczek,
  • oddawanie mienia np. w najem, leasing czy dzierżawę,
  • zbywanie mienia (o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia).

Jeżeli jednak fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą poza zakresem wskazanym w  ustawie, to dochód z takiej działalności będzie podlegał opodatkowaniu stawką sankcyjną 25%.

Zakładając, że fundacja działa tylko w obszarze działalności preferowanej (albo w ogóle nie prowadzi działalności gospodarczej), opodatkowanie wystąpi dopiero w momencie dystrybucji środków beneficjentom (zwykle są to członkowie rodziny fundatora, czyli założyciela fundacji). Stawka CIT różni się w zależności od stopnia pokrewieństwa między beneficjentem a fundatorem - w najkorzystniejszym wariancie wynosi 15%.

​
PRZYKŁAD​
Małżeństwo Kowalskich założyło fundację rodzinną – obaj małżonkowie pełnią funkcję fundatorów. Beneficjentami fundacji są zarówno sami fundatorzy, jak i ich wspólne dzieci. Fundatorzy wyposażyli fundację w środki pieniężne, które to fundacja rodzinna wpłaciła na lokatę terminową w banku.
Gdyby małżonkowie osobiście wpłacili pieniądze na lokatę (a nie za pośrednictwem fundacji rodzinnej), to odsetki z lokaty byłyby opodatkowane stawką 19% CIT. Ponieważ jednak to fundacja otrzyma odsetki, będą one zwolnione z opodatkowania. Obowiązek zapłaty podatku powstanie dopiero, gdy fundacja zdecyduje się wypłacić otrzymane przez siebie odsetki beneficjentom – wtedy CIT wyniesie 15%.


Z tego względu tak często pojawiają się pytania o dopuszczalny zakres działalności fundacji – to od niego zależy, czy będzie można skorzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania.

Przykładowe zastosowania​


PRZYJMOWANIE UDZIAŁÓW DO FUNDACJI

​

Intencją ustawodawcy było, aby fundacje rodzinne mogły pełnić rolę holdingów – tj. aby pełniły one rolę udziałowca w rodzinnych spółkach.

W tej roli fundacja rodzinna spisuje się bardzo dobrze, między innymi dlatego, że wniesienie do fundacji udziałów poprzez ich darowiznę jest w pełni neutralne podatkowo, zarówno dla dotychczasowych wspólników, jak i dla samej fundacji.

Przeniesienie własności udziałów do fundacji rodzinnej jest więc jednym ze sposobów na obniżenie obciążenia podatkowego dywidend – fundacja otrzymująca dywidendę nie płaci w związku z tym żadnego podatku.

Fundacja rodzinna sprawdzi się również przy bardziej skomplikowanych restrukturyzacjach – np. takich, które wiążą się z umarzaniem udziałów.

NAJEM KRÓTKOTERMINOWY

​

Rola rodzinnego holdingu nie ogranicza się tylko do pełnienia funkcji udziałowca w spółkach. Fundacje mogą się również sprawdzić jako instrument do zarabiania na nieruchomościach.

Potwierdził to WSA we Wrocławiu, orzekając, że fundacja rodzinna może wynajmować turystom lokale mieszkalne na doby (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 26.03.2025 r., sygn. I SA/Wr 807/24). Takie podejście otwiera drogę do prowadzenia najmu turystycznego przez fundację rodzinną.
Alternatywnie fundacja może wynajmować nieruchomości powiązanej spółce z o.o., która będzie je następnie wynajmowała na doby turystom – takie podejście jest dopuszczane przez Dyrektora KIS w interpretacjach podatkowych.

Prowadzenie najmu krótkoterminowego przez fundacje rodzinne nadal budzi kontrowersje i może prowadzić do sporów z organami podatkowymi. Dlatego przed rozpoczęciem takiej działalności warto skonsultować się z doradcą podatkowym.

REINWESTOWANIE I OBRÓT AKCJAMI


Kupowanie i sprzedawanie akcji (udziałów) w spółkach za pośrednictwem fundacji pozwala na wykorzystanie jej dwóch największych zalet: odsunięcia w czasie opodatkowania dochodu i skorzystania z preferencyjnej stawki CIT.

Wątpliwości budzi jedynie scenariusz, w którym inwestor „doraźnie” wykorzystuje fundację poprzez wniesie do niej akcji z założeniem, że fundacja  niezwłocznie odsprzeda je kolejnemu podmiotowi. Istnieje ryzyko, że taki schemat zostanie uznany za przejaw unikania opodatkowania.

Obawy podatników rozwiała Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w uchwale z 29.05.2025 (nr 312025), stwierdzając, że jeżeli fundacja pozostawi przychód ze sprzedaży na własnym koncie (a nie rozdysponuje go od razu beneficjentom), to takie działanie nie będzie uznane za unikanie opodatkowania. 

Zaprezentowana wykładania przepisów pozwala na pełne zwolnienie z opodatkowania dochodu z obrotu akcjami aż do momentu dystrybucji zysków. A jeśli dojdzie do dystrybucji, to będzie ona wiązała się z 15% CIT (zamiast 19% podatku, jakim opodatkowany jest dochód ze sprzedaży akcji).

Podsumowanie

Fundacja rodzinna funkcjonująca w polskim systemie prawnym od 2023 roku, coraz częściej wykorzystywana jest jako narzędzie do ochrony majątku, planowania sukcesji oraz optymalizacji podatkowej. Dzięki możliwościom takim jak zwolnienie z CIT dla określonych źródeł dochodu, neutralność podatkowa przy wnoszeniu udziałów czy preferencyjne opodatkowanie wypłat dla beneficjentów, fundacja może znacząco zwiększyć efektywność zarządzania majątkiem.

Warto pamiętać, że skuteczne wykorzystanie jej potencjału wymaga przemyślanej struktury i znajomości aktualnych interpretacji podatkowych – szczególnie w obszarach budzących wątpliwości, jak najem krótkoterminowy czy szybki obrót akcjami. W takich przypadkach pomocne jest wsparcie specjalistów, którzy dopasują rozwiązania do indywidualnych potrzeb. Zachęcamy do kontaktu​ z naszymi ekspertami.

​

Kontakt

Contact Person Picture

Monika Spotowska

adwokat, doradca podatkowy

Associate Partner

Wyślij zapytanie

Profil

​​
Deutschland Weltweit Search Menu