Nowelizacja ustawy GloBE – czas na przygotowanie

Maria Wośkowiak-Adamczyk

12 maja 2025

Ministerstwo Finansów pracuje nad nowelizacją ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (GLoBE). Zmiany mają kluczowe znaczenie dla podmiotów działających w strukturach międzynarodowych oraz korzystających z ulg podatkowych.

Ustawa GloBE – zmiany

Nowelizacja ma na celu wdrożenie najnowszych Wytycznych Administracyjnych OECD z czerwca 2024 r. oraz stycznia 2025 r., a także doprecyzowanie istniejących przepisów.

Kluczowe obszary zmian to m.in.:

sposób ujmowania rezerw z tytułu podatku odroczonego w przypadku braku płatności kwoty, której dotyczyła rezerwa,
ujęcie różnic pomiędzy wartościami na potrzeby systemu GloBE a wartościami bilansowymi,
zasady alokacji podatków centrali do stałego zakładu,
doprecyzowania w zakresie zastępczego aktywa z tytułu ulg podatkowych oraz wprowadzenie zasad dotyczących ujmowania podatków odroczonych dla potrzeb alokacji podatków pomiędzy jednostkami,
doprecyzowania w zakresie rozpoznawania aktywów z tytułu podatku odroczonego wynikających z otrzymanych ulg.

Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r.

Dyrektywa DAC9

Jednocześnie Rada UE przyjęła Dyrektywę DAC9 ułatwiającą raportowanie na potrzeby globalnego podatku minimalnego. Dyrektywa DAC9 ma ścisły związek z przepisami GLoBE i stanowi ich uzupełnienie poprzez:

określenie wzoru deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego,
umożliwienie centralnego składania tej deklaracji (tzw. central filing) – międzynarodowe grupy przedsiębiorstw składają deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego tylko raz, w jednym państwie członkowskim, które następnie przekazuje stosowne informacje właściwym jurysdykcjom.

To ostatni moment, aby odpowiednio przygotować się na nadchodzące zmiany i zapewnić pełną zgodność z międzynarodowymi wytycznymi.

Jeśli nie wiesz czy Twoja organizacja podlega przepisom GloBE – skontaktuj się z nami. Przeprowadzimy dla Ciebie analizę first check, w ramach której ocenimy wpływ przepisów na rozliczenia w Polsce oraz nakreślimy dalszy plan działania. Wspólnie zadbamy o to, by Twoje rozliczenia były zgodne z przepisami i bezpieczne podatkowo.