Home
Internal
International
Kontakt
Czym są ceny transferowe?
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi, zwłaszcza w ramach jednej grupy kapitałowej. Są jednym z najistotniejszych zagadnień w obszarze międzynarodowego prawa podatkowego.
Zasady dotyczące opodatkowania przedsiębiorstw powiązanych są obecne w polskim ustawodawstwie podatkowym, istotnie znowelizowanym w 2013 roku i 2017 roku. Nowelizacje przyniosły podatnikom dodatkowe obciążenia finansowe i administracyjne. Zauważalne stały się wzmożone kontrole transakcji między podmiotami powiązanymi.
Z tego powodu znajomość regulacji z obszaru cen transferowych – w szczególności wymogów sporządzania dokumentacji podatkowych – jest niezwykle ważna.
Na początku grudnia 2021 r. Departament Cen Transferowych i Wycen Ministerstwa Finansów opublikował finalną wersję objaśnień w zakresie cen transferowych nr 4 dotyczących metody marży transakcyjnej netto.
Podatnicy zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych – której rok obrotowy jest równy kalendarzowemu – mają czas na złożenie informacji o cenach transferowych (formularza TPR) oraz oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych do 31 grudnia 2021 r.
Od kilku miesięcy przedstawiciele biznesu oraz doradcy podatkowi z wielką uwagą przyglądają się działaniom podejmowanym przez polskiego legislatora. Proponowane przez ustawodawcę gruntowne zmiany w polskim systemie podatkowym, znane jako Polski Ład są jedną z szerzej komentowanych nowelizacji.
Eksperci Rödl & Partner uczestniczyli w konsultacjach prowadzonych przez Ministerstwo Finansów, dotyczących nowych obowiązków na gruncie cen transferowych.
1 stycznia 2019 r. wprowadzono kolejne modyfikacje w polskich przepisach cen transferowych. Przepisy zostały dostosowane do wytycznych OECD zarówno pod względem koncepcji obowiązków dokumentacyjnych, jak i elementów, które powinny zawierać dokumentacja lokalna oraz grupowa.
Do czynności dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia nie znajdują zastosowania regulacje rozdziału 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie cen transferowych.
Nikogo już nie dziwi, że wraz z rozpoczęciem nowego roku podatnicy mogą spodziewać się zmian w obszarze cen transferowych. Nie inaczej jest w przypadku bieżącego roku - od 1 stycznia weszła w życie nowelizacja przepisów o cenach transferowych.
Pandemia COVID-19 wpłynęła na sytuację finansową wielu przedsiębiorstw. Niejednokrotnie skutkowało to koniecznością skorygowania rozliczeń transakcji wewnątrzgrupowych, jak i zmianą sposobu ustalania cen transferowych
1 stycznia 2019 r. wprowadzono modyfikacje w przepisach cen transferowych. Gruntownie zmieniono: koncepcję podmiotów powiązanych, sankcje za niewypełnienie obowiązków wynikających z przepisów dotyczących cen transferowych, zasady szacowania cen transferowych oraz elementy, jakie musi zawierać dokumentacja cen transferowych.
Globalizacja w parze z digitalizacją zmieniają oblicze dzisiejszych przedsiębiorstw. Dla wielu firm oznaczają nieuchronne włączenie technologii cyfrowych w całokształt biznesowych procesów, w tym rozliczeń podatkowych.
Na wczorajszym posiedzeniu Sejmowej Komisji Finansów Publicznych przyjęto poprawkę poselską, która przedłuża terminy na złożenie informacji o cenach transferowych TPR i oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Od 1 stycznia 2019 r. ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera regulacje określające szczegółowe warunki dopuszczalności stosowania korekt cen transferowych.
Wytyczne dotyczące skutków pandemii COVID-19 w zakresie cen transferowych zawierają wspólne stanowisko 137 członków inicjatywy Otwartych Ram w zakresie BEPS.
Czytaj o planach zmiany przepisów dotyczących cen transferowych oraz zmniejszenia obciążeń administracyjnych dla podatników podczas trwania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii w związku z COVID-19.
Podatnicy, u których rok podatkowy jest równy kalendarzowemu, po raz pierwszy do końca grudnia 2020 r. są zobowiązani do złożenia informacji o cenach transferowych (tj. TPR).
Większość podmiotów zobowiązanych do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych ma czas na złożenie informacji o cenach transferowych do 31 grudnia 2020 r.
Kolejna nowelizacja przepisów o schematach podatkowych unieważniła dotychczas nadane numery transgranicznych schematów podatkowych (NSP) nałożyła wymóg ponownego zgłoszenia formularzy MDR.
W artykule przedstawiamy nasze doświadczenia dotyczące kontroli cen transferowych. Celem podsumowania jest wskazanie trendów zaobserwowanych przez naszych doradców podatkowych.
Zgodnie z wytycznymi OECD korekty dokonywane w celu eliminacji problemów związanych z cenami transferowymi można zaklasyfikować do dwóch głównych kategorii.
W jakich przypadkach transakcje pomiędzy powiązanymi podmiotami zostaną zwolnione z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 2019 r. analiza cen transferowych – tzw. benchmark – jest obowiązkowym elementem każdej dokumentacji cen transferowych, z wyjątkiem transakcji objętych uproszczeniem safe harbour.
Jak wpływ ma tarcza antykryzysowa na obowiązki w zakresie dokumentacji cen transferowych?
3 marca 2020 r. opublikowano rekomendacje Forum Cen Transferowych (dalej: rekomendacje FCT) dotyczące interpretacji i zakresu stosowania przepisów dotyczących restrukturyzacji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
11 lutego 2020 r. opublikowane zostały wytyczne OECD w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych. Raport zawiera wiele wskazówek, które mogą być pomocne przy ustalaniu rynkowej wartości wynagrodzenia z tytułu pożyczek wewnątrzgrupowych, gwarancji oraz cash poolingu.
5 listopada 2019 r. Prezydent RP podpisał ustawę o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (dalej: ustawa DRM).
1 stycznia 2019 roku nastąpiły zmiany w ustawie CIT oraz ustawie o PIT. W związku z nowielizacjami, wprowadzono pojęcie refakturowania.
Transakcje między podmiotami powiązanymi powinna zostać zawarta na warunkach rynkowych. Często okazuje się, że warunki rynkowe ulegają zmianie, a ustalony poziom cen transferowych pozostaje nie rynkowy.
Jedną z istotnych zmian w zakresie cen transferowych, która weszła w życie od nowego roku, jest uzyskanie narzędzia, służącego do kwestionowania rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
1 stycznia2019 r. wszedł w życie obowiązek raportowania cen transferowych w formie elektronicznej (TP-R). Na mocy znowelizowanych ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatku dochodowym od osób fizycznych, zastąpił on dotychczasowy obowiązek składania sprawozdań CIT/TP i PIT/TP.
Przypominamy, że termin na złożenie powiadomienia o obowiązku opracowania raportu CbC (CBC-P) za rok 2018 mija 31 grudnia.
Prezydent RP podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku PIT, ustawy o podatku CIT oraz ustawy o ordynacji podatkowej. Nowe regulacje oznaczają daleko idące zmiany w przepisach podatkowych.
Cen transferowe stanowią jedno z ważniejszych zagadnień z zakresu kontroli podatkowych przedsiębiorstw wchodzących w skład międzynarodowych grupach kapitałowych. Organy podatkowe zyskały nowe narzędzia (CIT-TP, CbCR) pozwalające na sprawne pozyskiwanie informacji o podmiotach powiązanych.
Podatnicy, których przychody lub koszty przekroczyły 20 mln euro, mają obowiązek sporządzić dokumentację grupową tzw. Master File.
Nowelizacja przepisów dotyczących cen transferowych okazała się źródłem licznych problemów i trudności interpretacyjnych.
Na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano rozporządzenia określające nowe wzory uproszczonych sprawozdań PIT-TP oraz CIT-TP, które weszły w życie w 6 lipca 2018 r.
Jakie informacje należy zamieścić w dokumentacji cen transferowych? Takie wątpliwości często pojawiają się w praktyce.
Ministerstwo Finansów opublikowało praktyczne wyjaśnienia na temat składanych przez podatników rocznych zeznań podatkowych.
Instytucja podatkowej grupy kapitałowej (PGK) bywa często wykorzystywana jako narzędzie agresywnej optymalizacji podatkowej. Dlatego ustawodawca podjął działania, których celem jest ograniczenie takich optymalizacji.
3 kwietnia 2018 r. została opublikowana interpretacja ogólna Ministra Finansów w sprawie obowiązku aktualizacji dokumentacji podatkowej.
Obowiązek dokumentacyjny dotyczący podmiotów prowadzących działalność przez zagraniczny zakład wynika wprost z przepisów ustawy o CIT.
Po przekroczeniu wartości obrotu o wysokości 100 000 EURO, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy wszystkich transakcji zawartych w danym roku podatkowym z danym podmiotem powiązanym.
Definicja usług o niskiej wartości dodanej do przepisów dotyczących cen transferowych pojawiła się w 2013. Zmiana dotyczyła polskich podatników działających w grupach kapitałowych.
Ministerstwo Finansów podjęło działania zmierzające do urealnienia terminów na wywiązanie się z obowiązków dotyczących cen transferowych, a także do uproszczenia przepisów w tym zakresie.
Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną odnośnie do cen transferowych, która porusza najbardziej nieprecyzyjne zapisy dotyczące tej kwestii.
Chcielibyśmy przypomnieć o nowym obowiązku złożenia uproszczonego sprawozdania tzw. CIT/TP za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2016 r., które powinno zostać dołączone do rocznej deklaracji podatkowej.
Prezydent RP podpisał ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Jej celem jest uregulowanie zagadnień związanych z wymianą informacji.
Dominika Tyczka-Szyda
doradca podatkowy
Partner
Wyślij zapytanie
Profil
