Polski Ład: Limitowane odliczenie składki zdrowotnej

Weronika Nazarkiewicz, Maria Wośkowiak

1 czerwca 2022 r. ​

1 stycznia 2022 r. uchylone zostało prawo do pomniejszania podatku dochodowego o kwotę stanowiącą 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. Teraz ustawodawca zdecydował się na kolejne zmiany w zasadach odliczania składki zdrowotnej.

Zgodnie z projektem nowe przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 lipca 2022 r. i pozwolą na odliczenie od podstawy opodatkowania składki dla podatników rozliczających się liniowo, ryczałtowców oraz osób korzystających z karty podatkowej. Możliwe będzie zmniejszanie podstawy opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne do określonego limitu.

Skala podatkowa

Odliczenie składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania nie obejmie podatników opłacających podatek dochodowy na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Aby zrekompensować przedsiębiorcom rozliczającym się według skali podatkowej brak możliwości odliczania składki zdrowotnej, ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie obniżki stawki PIT z 17% do 12%.

Liniówka, ryczałt i karta podatkowa

Przedsiębiorcy rozliczający się według liniowego PIT, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej, nie skorzystają na obniżce stawki podatku. Ustawodawca proponuje dla nich inne rozwiązanie.

Dla przedsiębiorców rozliczających się według jednolitej, 19% stawki podatku (tzw. podatek liniowy), proponuje się wprowadzenie odliczenia od dochodu lub zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, zapłaconej przez podatnika składki na ubezpieczenie zdrowotne związanej z działalnością opodatkowaną w tej formie. Wysokość rocznego odliczenia składek będzie limitowana. W 2022 r. limit będzie wynosił 8700 zł, potem będzie co roku waloryzowany.

Oprócz podatników prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym (19%), prawo do odliczenia części zapłaconych składek zdrowotnych przysługiwać będzie podatnikom, którzy opodatkowują przychody z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz rozliczają się według karty podatkowej.

Limity odliczeń wyniosą dla podatników rozliczających się:

1. liniowo – 8,7 tys. zł (odliczenie od dochodu lub zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej);
2. ryczałtem – 50% zapłaconych składek zdrowotnych (pomniejszenie przychodu);
3. w formie karty podatkowej – 19% zapłaconej składki (pomniejszenie podatku).

Nowe przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 lipca 2022r., ale zgodnie z przepisem przejściowym będą miały zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych już od 1 stycznia 2022 r.

Jeżeli mają Państwo pytania, zapraszamy do kontaktu z ekspertami Rödl & Partner.