Od 1 stycznia 2018 r. nowe zasady naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu

Od 2018 roku z ulgi mogą korzystać tylko twórcy wymienieni w ustawie o PIT, zajmujący się określonym rodzajem działalności.

Przepis ten stosuje do przychodów uzyskiwanych z tytułu:

• działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa,
• działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w
• dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki,
• produkcji audialnej i audiowizualnej,
• działalności publicystycznej,
• działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej,
  
• działalności konserwatorskiej,
• prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i
• prawach pokrewnych, do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia,
• działalności badawczo-rozwojowej, naukowo-dydaktycznej, naukowej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.

Konsekwencje wprowadzenia nowych zasad naliczenia 50% KUP

Warunkiem skorzystania z przywileju 50% kosztów jest  uczestniczenie przez daną osobę w wytworzeniu utworu w rozumieniu prawa autorskiego. Dodatkowym kryterium będzie ustalenie samej kwoty wynagrodzenia. Kwota honorarium za przeniesienie praw autorskich powinna wynikać z umowy o pracę, bądź z innego dokumentu, nie może być ustalana na bieżąco z uwzględnieniem czasu pracy poświęconego na stworzenie utworu.

Z ulgi nie mogą korzystać osoby, których działalność nie jest wymieniona w ustawie, jako dająca prawo do zastosowania 50% kosztów. W przypadku tej grupy podmiotów, zmiana przyniesie wzrost opodatkowania dochodów.

W celu zminimalizowania ryzyka podatkowego w tym zakresie, od 1 stycznia 2018 r należy  każdorazowo dokonać oceny czy osoba wykonująca daną działalność podlegać będzie pod zakres wymieniony w ustawie upoważniający do zastosowania 50% KUP. Dodatkowo należy przeanalizować zakres czynności danej osoby wynikających z przedmiotu zawartej umowy.

Jeżeli są Państwo zainteresowani szczegółami dotyczącymi omawianego zagadnienia, uprzejmie prosimy o kontakt. Chętnie udzielimy wsparcia w tym zakresie, a także zapewnimy doradztwo podatkowe w zakresie CIT, PIT, VAT. Nasi doradcy podatkowi w biurach Rödl & Partner: Gdańsk, Gliwice, Kraków, Poznań, Warszawa i Wrocław, odpowiedzą także na inne pytania z zakresu doradztwa podatkowego. Zachęcamy do kontaktu.