Zwrot zagranicznego podatku VAT

Joanna ​Bielecka, Joanna Litwińska

14 czerwca 2021 r.

Deutsche Version siehe unten
 
30 września 2021 r. upływa termin złożenia wniosku o zwrot VAT naliczonego w innym państwie członkowskim za rok podatkowy 2020 dla polskich podatników VAT.
 

Druk VAT-REF

Wniosek w postaci druku VAT-REF należy złożyć w formie elektronicznej. Jeśli podatnikowi przysługuje taki zwrot, urząd skarbowy poinformuje właściwy urząd z kraju członkowskiego. Urząd z państwa członkowskiego jest uprawniony do żądania przedstawienia dodatkowych dokumentów związanych z wnioskiem (przykładowo kopii faktur VAT zakupowych).

O zwrot zagranicznego VAT może ubiegać się podmiot, który:
 
-  nie ma siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu w kraju UE, w którym dokonał nabycia;

• jest czynnym podatnikiem VAT;
• nie dokonuje wyłącznie sprzedaży zwolnionej z VAT, ani nie korzysta ze zwolnienia VAT podmiotowego.

Warunki zwrotu podatku VAT

Podmiot może starać się o zwrot VAT z innego państwa członkowskiego w określonych przypadkach nabycia towarów i usług w tym kraju członkowskim (np. nabycie paliwa, wynajem środków transportu, koszty zakwaterowania). Zakupione towary oraz usługi muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych w Polsce.
 
Kwota wnioskowanego zwrotu podatku VAT:

• musi wynieść co najmniej 400 euro, jeżeli wniosek odnosi się do okresu zwrotu krótszego niż rok kalendarzowy – minimum 3 miesiące;
• 50 euro w odniesieniu do okresu zwrotu obejmującego rok kalendarzowy lub pozostałą część roku kalendarzowego. 

Kwotę wnioskowanego zwrotu należy przedstawić w walucie kraju członkowskiego, z którego ma zostać dokonany zwrot.
 

W przypadku pytań dotyczących zwrotu zagranicznego VAT, zachęcamy do kontaktu z ekspertami Rödl & Partner.

Erstattung der ausländischen Umsatzsteuer

Am 30. September 2021 läuft die Frist zur Beantragung der Erstattung der in einem anderen Mitgliedsstaat für das Steuerjahr 2020 berechneten Vorsteuer durch die polnischen Umsatzsteuerpflichtigen ab.
 

Vordruck VAT-REF

Der Antrag auf dem Vordruck VAT-REF ist in elektronischer Form zu stellen. Steht dem Steuerpflichtigen eine solche Erstattung zu, so informiert das Finanzamt die zuständige Behörde des Mitgliedsstaates. Die Behörde des Mitgliedsstaates ist berechtigt, zusätzliche Unterlagen im Zusammenhang mit dem Antrag anzufordern (z.B. Kopien der Einkaufsrechnungen).
 
Die Erstattung der ausländischen Umsatzsteuer kann von einem Unternehmen beantragt werden, das:

• in dem Mitgliedsstaat, in dem es die Erwerbsgeschäfte getätigt haben, weder den Sitz noch eine feste Niederlassung, festen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort hat;
• ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger ist;
• nicht ausschließlich umsatzsteuerbefreite Umsätze ausführt und nicht die persönlichen Befreiungen von der Umsatzsteuer in Anspruch nimmt.

Voraussetzungen für die Umsatzsteuererstattung

Ein Unternehmen kann die Erstattung der Umsatzsteuer von einem anderen Mitgliedsstaat in bestimmten Fällen des Erwerbs von Waren und Dienstleistungen in diesem Mitgliedsstaat (z.B. Erwerb von Kraftstoff, Anmietung von Verkehrsmitteln, Unterbringungskosten) beantragen. Die erworbenen Waren und Dienstleistungen müssen jedoch bei der Ausführung steuerbarer Umsätze in Polen eingesetzt werden.
 
Betrag der zu erstattenden Umsatzsteuer:

• 400 EUR – falls der Antrag einen Zeitraum betrifft, der kürzer als das Kalenderjahr, jedoch nicht kürzer als 3 Monate ist;
• 50 EUR – falls der Antrag das ganze Kalenderjahr oder den Rest eines Kalenderjahres betrifft. 

Der beantragte Erstattungsbetrag muss in der Währung des Mitgliedsstaats vorgelegt werden, aus dem die Erstattung erfolgen soll.
 
Sollten Sie Fragen zur Erstattung ausländischer Umsatzsteuer haben, so setzen Sie sich bitte mit den Experten von Rödl & Partner in Verbindung.