SLIM VAT – objaśnienia MF

Aleksandra Majnusz

1 czerwca 2021 r.​

Deutsche Version siehe unten

23 kwietnia 2021 r. Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało objaśnienia podatkowe w zakresie pakietu rozwiązań Slim VAT oraz wybranych rozwiązań doprecyzowujących ustawę VAT.

Co zawierają objaśnienia

W objaśnieniach znajduje się analiza przepisów pakietu Slim VAT wraz z podaniem przykładów praktycznego stosowania. Najważniejszą kwestią są zmiany w zakresie wystawiania faktur korygujących. MF umieściło przykłady, w których wyjaśnia, co w danej sytuacji należy uznać za uzgodnienie warunków korekty, ich spełnienie oraz jaka dokumentacja będzie odpowiednia dla ich wykazania.

Dodatkowo w objaśnieniach podatkowych zawarto informację na temat:

• spójnych kursów walut w VAT i podatkach dochodowych;
• podwyższenia wartości limitu na tzw. nieewidencjonowane prezenty o małej wartości oraz doprecyzowanie wartości tzw. prezentów ewidencjonowanych;
• wydłużenia terminu do odliczenia VAT naliczonego „na bieżąco";
• odliczania podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży;
• stosowania nowych regulacji w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych;
• zmienionych rozwiązań w zakresie mechanizmu podzielonej płatności;
• nowych zasad dotyczących rozliczania w VAT zaliczek na poczet eksportu towarów.

Objaśnienia z pewnością będą pomocne dla wielu polskich podatników. Ministerstwo starało się interpretować nowe przepisy tak, aby nałożyć na przedsiębiorców jak najmniej dodatkowych obowiązków i pozwolić im wykorzystać aktualnie posiadaną dokumentację handlową dla celów VAT. Mimo to same objaśnienia nie są wystarczające w zakresie rozumienia nowych przepisów.

W przypadku pytań dotyczących zmian w przepisach w zakresie pakietu Slim VAT, zachęcamy do kontaktu z ekspertami Rödl & Partner.

SLIM VAT – Erläuterungen des Finanzministeriums

 Am 23. April 2021 veröffentlichte das Finanzministerium (FM) steuerliche Erläuterungen zum Maßnahmenpaket „Slim VAT" sowie zu ausgewählten Lösungen, die das Umsatzsteuergesetz präzisieren.

Inhalt der Erläuterungen

In den Erläuterungen findet sich eine Analyse der Vorschriften des „Slim VAT"-Pakets, einschließlich Beispiele zur praktischen Anwendung. Am wichtigsten sind die Änderungen bei der Ausstellung von Korrekturrechnungen. Das FM führt Beispiele an, in denen es erklärt, was in der gegenwärtigen Situation eine Abstimmung der Bedingungen für Korrekturen und deren Erfüllung darstellt und wie sie zu erfassen sind.

Außerdem erhalten die steuerlichen Erläuterungen Informationen zu folgenden Themen:

• kohärente Wechselkurse bei der Umsatzsteuer und den Ertragssteuern;
• Anhebung der Obergrenze für sog. nicht ausgewiesene Geschenke von geringem Wert und Präzisierung des Wertes der sog. ausgewiesenen Geschenke;
• Verlängerung der Frist für den „laufenden" Vorsteuerabzug;
• Vorsteuerabzug aus Rechnungen über den Erwerb von Übernachtungsdienstleistungen zwecks deren Weiterverkaufs;
• Anwendung neuer Regelungen bezüglich der Verbindlichen Informationen über Steuersätze;
• Änderungen beim Split Payment;
• neue Grundsätze für die umsatzsteuerliche Abrechnung von Anzahlungen auf den Warenexport.

Diese Erläuterungen werden mit Sicherheit hilfreich für viele Steuerpflichtige sein. Das Ministerium war bemüht, die neuen Vorschriften so auszulegen, dass den Unternehmern möglichst wenig zusätzliche Pflichten auferlegt werden und sie die Handelsdokumentation, die sie gegenwärtig besitzen, für Umsatzsteuerzwecke nutzen können. Trotzdem sind die Erläuterungen alleine nicht ausreichend, um die neuen Vorschriften zu verstehen.

Bei Fragen zu den Änderungen der Vorschriften über Slim VAT können Sie sich gerne an die Experten von Rödl & Partner wenden.