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Hypothetische Zinsen und Dividendenausschüttung – Was Sie vor der Beschlussfassung wissen müssen

PrintMailRate-it

​​​​​Anna Harasimowicz

27. Januar 2025​

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Das polnische Körperschaftsteuergesetz sieht seit einigen Jahren eine Steuerpräferenz für Körperschaftsteuerpflichtige vor, die es ermöglicht, die hypothetischen Kosten von Fremdfinanzierung unter den abzugsfähigen Betriebsausgaben zu erfassen, wenn diese aus: 

  1. Gesellschafternachschüssen oder 
  2. sog. einbehaltenen Gewinnen,  

stammt – in einer Gesamthöhe von jährlich bis zu 250 TPLN.  

Wesen der hypothetischen Zinsen 


Die Lösung besteht darin, dass die Gesellschaft bei der Ermittlung der Körperschaftsteuer den Betrag der Zinsen berücksichtigt, die sie zahlen müsste, wenn sie anstatt der Eigenfinanzierung (mit Gewinnen oder Gesellschafternachschüssen) Fremdfinanzierung nutzen würde. 

Die Einführung des Instituts der hypothetischen Zinsen zielte darauf ab, die steuerlichen Vorteile i.Z.m. Fremdfinanzierung und der Bildung von Eigenkapital auszugleichen. Hypothetische Zinsen sind ein Anreiz für Steuerpflichtige, Gewinne zu akkumulieren, und erhöhen die Attraktivität von Eigenfinanzierung gegenüber Fremdfinanzierung. Die Nutzung der im Körperschaftsteuergesetz dargestellten Möglichkeiten kann messbare steuerliche Vorteile bringen.   

Bei der Anwendung hypothetischer Zinsen ist zu beachten, dass es frühestens nach Ablauf von drei Jahren möglich ist, Nachschüsse zu erstatten und einbehaltenen Gewinn zu verteilen und auszuschütten. Sollte es bei der Erstattung von Nachschüssen oder der Verteilung und Ausschüttung des Gewinns zu einem Verstoß gegen die Frist kommen, so wird der Wert der hypothetischen Zinskosten oder ihres Teils eine steuerbare Einnahme darstellen. Infolgedessen muss der Wert der vorgenommenen Abzüge zurückgezahlt werden. 

Zwecks Minimierung des Steuerrisikos ist daher bei der Abfassung der Beschlüsse über die Gewinnausschüttung besondere Vorsicht geboten. Ein fehlerhafter Beschluss kann das Risiko der Beanstandung des Rechts auf hypothetische Zinsen nach sich ziehen.

Wurden in Ihrem Unternehmen hypothetische Zinsen abgerechnet oder möchten Sie diese Form der Steuerpräferenz nutzen, so setzen Sie sich mit uns in Verbindung​. Wir können Ihnen bei der Nutzung der Präferenz sowohl aus rechtlicher als auch aus steuerlicher Sicht helfen. ​

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Anna Harasimowicz

Auditor (Polen)

Associate Partner

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