Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung und steuerliche Ansässigkeit der Gesellschaft

Joanna Litwińska

18. Februar 2022​

Ist eine Gesellschaft in Polen registriert, so bedeutet dies nicht automatisch, dass sie in Polen auch besteuert wird. Gehören zur Geschäftsleitung einer Gesellschaft mit Sitz in Polen Personen, die keine polnischen Staatsbürger sind und sich nicht auf dem Territorium Polens aufhalten, so ist regelmäßig die Voraussetzung des Ortes der tatsächlichen Geschäftsleitung gegeben.
 

Ständiger Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung

„Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung" bedeutet, dass wichtige und operative Entscheidungen bezüglich der Leitung eines polnischen Unternehmens in der Regel außerhalb Polens von einer Geschäftsleitung getroffen werden, die aus Ausländern besteht. Nach Auffassung der ausländischen Steuerbehörden muss eine Gesellschaft dort steuerlich ansässig sein, wo ihre Geschäftsleitung tätig ist. Dieser Auffassung zufolge ist die steuerliche Ansässigkeit des betreffenden Unternehmens eng mit dem Aufenthaltsort derjenigen Personen verbunden, die zur Geschäftsleitung gehören, denn an eben diesem Ort werden die für die Tätigkeit des Unternehmens ausschlaggebenden Entscheidungen getroffen.
 

Änderung der steuerlichen Ansässigkeit

Wird eine polnische Gesellschaft vom Ausland aus geleitet, so besteht das Risiko eines Streits mit den ausländischen Steuerbehörden über die Frage, wo diese polnische Gesellschaft steuerlich ansässig ist. Ändert sich die steuerliche Ansässigkeit, so ändern sich auch folgende Pflichten: Führung der Handelsbücher, Abgabe von Steuererklärungen und Abführung der Steuern nach dem Recht desjenigen Landes, in dem die Entscheidungen der Geschäftsleitung getroffen wurden.
 

Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung und COVID-19

Die gegenwärtige epidemiologische Situation hat großen Einfluss auf das Tätigkeitsmodell polnischer und ausländischer Gesellschaften. Aufgrund der Restriktionen, die von einzelnen Ländern auferlegt wurden, können Entscheidungen von ausschlaggebender Bedeutung weit vom polnischen Territorium entfernt getroffen werden. Treffen in Form von Tele- oder Videokonferenzen, Projektmanagement mit Hilfe eigens dafür geschaffener Plattformen, Sammlung von Daten auf Festplatten im Intranet – dies alles führt dazu, dass die physische Anwesenheit von Führungskräften am Sitz des Unternehmens häufig überflüssig ist.
 

Unsere Unterstützung

Sollten Sie im Zusammenhang mit dem ständigen Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung Zweifel haben und Unterstützung bei der Organisation der Unternehmensleitung benötigen, um das Risiko einer Änderung der steuerlichen Ansässigkeit zu minimieren, so stehen Ihnen die Experten von Rödl & Partner jederzeit zur Verfügung.