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Befreiung der aus Kommanditgesellschaften und offenen Handelsgesellschaften erzielten Einkünfte von der Körperschaftsteuer

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Agnieszka Gliwińska

22. Dezember 2021

 

English version below

 

Am 15. Dezember 2021 räumte der Finanzminister in der allgemeinen Auskunft Nr. DD5.8203.2.2021 die Zweifel bezüglich der Steuerbefreiung der Einkünfte aus der Beteiligung am Gewinn von polnischen körperschaftsteuerpflichtigen Kommanditgesellschaften und offenen Handelsgesellschaften aus.
 
Die Auskunft bezieht sich auf körperschaftsteuerpflichtige Gesellschaften, die Kommanditisten von Kommanditgesellschaften sowie Gesellschafter von offenen Handelsgesellschaften sind. Der Minister wies darauf hin, dass die Befreiung von der Körperschaftsteuer nach Art. 22 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG-PL) auch die Auszahlung des Gewinns an diese Gesellschafter umfasst.
 
Die Befreiung findet auf Einkünfte aus der Beteiligung am Gewinn von Kommanditgesellschaften oder offenen Handelsgesellschaften Anwendung, die seit dem Tag erwirtschaftet wurden, an dem diese Gesellschaften körperschaftsteuerpflichtig wurden.
 
Damit die Befreiung von der Körperschaftsteuer Anwendung finden kann, müssen die in den Vorschriften beschriebenen Voraussetzungen erfüllt werden. Da eine der Voraussetzungen, der Grundsatz zur Ermittlung des 2-jährigen Zeitraums, in dem „mindestens 10 Prozent der Anteile (Aktien) der Gesellschaft" gehalten werden, Zweifel erweckte, entschied der Minister auch diese Frage.
 
Er wies darauf hin, dass bei der Beurteilung, ob diese Bedingungen erfüllt sind, auch der Zeitraum vor dem Erlangen des Status des Körperschaftsteuerpflichtigen durch die betreffende Kommanditgesellschaft oder offene Handelsgesellschaft zu berücksichtigen ist. Wurde eine Kommanditgesellschaft in eine offene Handelsgesellschaft bzw. eine offene Handelsgesellschaft in eine Kommanditgesellschaft umgewandelt, so wird dazu auch der dieser Umwandlung vorausgehende Zeitraum hinzugerechnet.
 
Der Minister bestätigte, dass diese Befreiung keine Anwendung auf Komplementäre findet. Für diesen Fall sehen die Vorschriften des Körperschaftsteuergesetzes ein anderes in Art. 22 Abs. 1a-1e KStG-PL beschriebenes Verfahren zur Eliminierung der „Doppelbesteuerung" der Einkünfte eines solchen Gesellschafters vor.
 
Haben Sie Fragen zu den Befreiungen von der Körperschaftsteuer, so setzen Sie sich bitte mit unseren Experten in Verbindung.

 

 

English version

 

 

Income derived from limited partnerships and general partnerships exempt from CIT

The Minister for Finance issued on 15 December 2021 a general tax ruling (file no. DD5.8203.2.2021) in which he cleared doubts concerning CIT-exemption of income earned from participation in profits of:

  • Polish limited partnerships and
  • Polish general partnerships, which are CIT payers.

 

The ruling concerns CIT-taxable companies being limited partners in a limited partnership and partners in a general partnership. The Minister ruled that the CIT exemption regulated in Article 22(4) of the CIT Act applies also to profits distributed to those partners.
 
The exemption applies to income from participation in profits of a limited partnership or general partnership earned since the day when these partnerships became subject to CIT.
 
To enjoy the CIT exemption, the conditions described in the provision must be met. As one of the conditions raised doubts too – the method of calculation of the 2-year period of holding "not less than 10% of company's shares" – the Minister has cleared that too.
 
According to the ruling, when assessing whether or not the conditions are met, the period preceding the day when the limited partnership or general partnership obtained the status of a CIT payer should also be included in the calculation. And if the limited partnership has been transformed into a general partnership or a general partnership into a limited partnership – also the period preceding the transformation should be taken into account.
 
The Minister confirmed that the exemption does not apply to general partners. In such a case, the CIT Act provides for another mechanism to eliminate "double" taxation of the income of such a partner, as stipulated in Article 22(1a–1e) of the Act.
 
If you have any questions about CIT exemptions, you are welcome to contact our experts.

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Agnieszka Gliwińska

Tax adviser (Polen)

Senior Associate

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