Steuerabzugsbetrag in der Einkommensteuer

Viele Arbeitgeber schaffen es nicht, mit den dynamischen Änderungen der Einkommensteuervorschriften Schritt zu halten, und es wird bereits die nächste Änderung angekündigt. Die Novelle beschert den Steuerpflichtigen Änderungen bei den Vergütungen und der Art und Weise ihrer Berechnung.

Der Arbeitgeber berücksichtigt den sog. Steuerabzugsbetrag auf Antrag des Arbeitnehmers (Erklärung auf dem Formular PIT-2) bei der Berechnung der Vorauszahlung. Diese ermöglicht es dem Steuerpflichtigen, seine Jahressteuerschuld gegenüber dem Fiskus zu verringern, indem er bereits während des Jahres Zahlungen leistet. 

Die Steuerzahler erheben die Steuervorauszahlungen unter Berücksichtigung des Steuerabzugsbetrags, indem sie die berechnete Vorauszahlung um 1/12 des Steuerabzugsbetrags – gegenwärtig 425 PLN – mindern. 

Den Abzug darf nur ein Zahler vornehmen. Daher kann ein Steuerpflichtiger, der mehrere Arbeitsverträge abgeschlossen hat, nur einen Zahler für die Anwendung des Steuerabzugs benennen.

Der Steuerabzugsbetrag findet keine Anwendung bei der Berechnung der Vorauszahlungen u.a. für Auftragnehmer oder Personen, die auf der Grundlage von Managementverträgen tätig sind, die eine sog. persönlich ausgeübte Tätigkeit betreffen.

Gegenwärtig haben auch Steuerpflichtige, die die Steuer selbständig abrechnen und bei einem Arbeitgeber mit Sitz im Ausland beschäftigt sind , keine solche Möglichkeit.

Nach der Einführung des niedrigeren Steuersatzes von 12 Prozent in der ersten Stufe der Steuerskala werden Steuerpflichtige die Steuervorauszahlung bei der Anwendung von 1/12 des Steuerabzugsbetrags nicht um 425 PLN, sondern nur noch um 300 PLN mindern können. 

Die von der Regierung geplanten Änderungen sehen auch die Möglichkeit der Aufteilung des Steuerabzugsbetrags zwischen mehreren Arbeitgebern vor. Bei Personen, die im betreffenden Monat Einnahmen von mehr als einem Zahler erzielen, wird der Steuerpflichtige ihn teilen und zu seiner Anwendung sogar drei Zahler ermächtigen können.

Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige in der dem Zahler vorgelegten Erklärung angeben kann, dass dieser Zahler ermächtigt ist, die Vorauszahlung wie folgt zu mindern:

Wenn die Änderungen in Kraft treten, wird der Steuerabzugsbetrag nicht nur bei Arbeitnehmern angewendet werden können, sondern auch bei Personen, die auf der Grundlage von Auftragsverträgen, Werkverträgen und Managementverträgen beschäftigt sind.

Wegen der obigen Änderungen werden die Steuerzahler verpflichtet sein, die Beschäftigten über die neuen Regelungen zu informieren und neue, entsprechend angepasste Erklärungen über die Anwendung des Freibetrags einzuholen.

Außerdem wurde in der Gesetzesnovelle auch die Möglichkeit vorgesehen, dass den Freibetrag Steuerpflichtige anwenden können, die Einkünfte aus einem Arbeitsvertrag und aus Altersrenten und Renten aus dem Ausland erzielen, sowie Auftragnehmer und Manager, die Einkünfte ohne Vermittlung von Steuerzahlern erzielen.

Sollten Sie Fragen zu den Änderungen beim Steuerabzugsbetrag haben, so setzen Sie sich bitte mit den Experten von Rödl & Partner in Verbindung.