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Die Polnische Neuordnung – Mögliche weitere Änderungen der Verrechnungspreise und Besteuerung verbundener Unternehmen

PrintMailRate-it

 

​Mateusz Żyła

19. August 2021


Wir möchten Ihre Aufmerksamkeit auf die beabsichtigten Änderungen in den Vorschriften lenken, die als „Polnische Neuordnung“ beworben werden. Die Modifikationen wurden im Hinblick auf Verrechnungspreisdokumentationen und die Erhebung der Körperschaftsteuer auf bestimmte Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen vorgesehen.


Erleichterungen und Präzisierung der Regelungen hinsichtlich Verrechnungspreisdokumentationen


Der Gesetzesentwurf sieht ab dem 1. Januar 2022 u.a. folgende Änderungen vor:

 

  1. Verlängerung der Frist zur Erstellung des Local File bis zum Ende des 10. Monats nach Abschluss des Steuerjahres.
  2. Verlängerung der Frist zur Abgabe der Information über Verrechnungspreise TPR bis zum Ende des 11. Monats nach Abschluss des Steuerjahres.
  3. Verlängerung der Frist zur Abgabe der landesspezifischen Dokumentation der Verrechnungspreise auf Verlangen der Steuerbehörden bis 14 Tage.
  4. Aufnahme des Inhalts der Erklärung über die Erstellung der Dokumentation und Marktüblichkeit der Preise in geänderter Form in die TPR-Information. Die TPR-Information ist gemäß den geltenden Vertretungsgrundsätzen zu unterzeichnen. Es wurde auch die Quelle der Informationen für die TPR-Information festgelegt.
  5. Befreiung von der Pflicht zur Erstellung einer Vergleichbarkeitsanalyse für Kleinst- und kleine Unternehmen.
  6. Genauere Festlegung der Vorschriften über Betriebsstätten hinsichtlich der Dokumentationspflichten.
  7. Änderungen des Safe Harbour-Mechanismus für Finanzgeschäfte und Bestimmung des Zeitpunktes der Überprüfung des Rechts auf Anwendung von Safe Harbour.
  8. Verzicht auf die Pflicht zur Dokumentierung von Weiterbelastungen, wenn kein Verteilungsschlüssel für Kosten angewandt wurde.
  9. Änderungen der Regelungen bez. des Gesellschaftsvertrags einer Gesellschaft, die keine juristische Person ist, oder eines Vertrags über ein gemeinsames Vorhaben oder eines ähnlichen Vertrags.
  10. Genauere Festlegung der Regelungen bez. des Geschäftswertes und der fehlenden Befreiung von der Dokumentierung von Geschäften der Kapitalgruppe in sog. Steuerparadiesen.
  11. Änderung der Definition des Begriffs „verbundene Unternehmen“.
  12. Modifikation der finanzstrafrechtlichen Sanktionen i.Z.m. Dokumentations- und Berichterstattungspflichten hinsichtlich der Verrechnungspreise.


Die entworfenen Vorschriften haben grundsätzlich keinen Einfluss auf Pflichten und Fristen in Bezug auf Verrechnungspreisdokumentationen für 2020. Im Falle von Unternehmen, deren Steuerjahr dem Kalenderjahr entspricht, sind diese bis zum 31. Dezember 2021 zu erstellen. Mehr dazu finden Sie hier: https://www.roedl.pl/pl/media/nasze-publikacje/broszury/dokumentacja-cen-transferowych-2020 .


Andere geplante Änderungen bei der Körperschaftsteuer, die für Kapitalgruppen relevant sind

 

 

 

Die o.g. Regelungen können teilweise ungünstig für die Steuerpflichtigen sein. Wir präsentieren Ihnen nur ausgewählte Änderungen.

 

Haben Sie Fragen zu der Polnischen Neuordnung und dem Einfluss der Änderungen auf die steuerliche Belastung der ausgeübten Tätigkeit, so setzen Sie sich bitte mit den Experten von  Rödl & Partner in Verbindung.

 

 

 

English version

 

 

Polish Deal: further potential changes in transfer pricing and taxation of associated enterprises


We would like to draw your attention to the upcoming legislative changes promoted under the name of Polish New Deal. The modifications are expected in respect of transfer pricing documentation and income tax on certain transactions between associated enterprises.


Facilitations and clarification of transfer pricing documentation regulations


The bill provides for, among others, the following changes to take effect from 1 January 2022:

 

  1. extension of the deadline for preparing the local file until the end of the 10th month after the end of the tax year;
  2. extension of the deadline for filing the transfer pricing report (TPR) until the end of the 11th month after the end of the tax year;
  3. extension of the deadline for submitting the local file when requested by tax authorities to 14 days;
  4. inclusion of the amended statement on having transfer pricing documentation ready and applying arm’s length prices in the TPR; the TPR will have to be signed in accordance with the rules of representation; the source of data for the TPR has also been specified;
  5. exemption from the obligation to prepare a benchmarking study for micro and small enterprises;
  6. clarification of regulations on permanent establishments with regard to documentation obligations;
  7. changes to the safe harbour rules for financial transactions and the point of checking whether the safe harbour rules may be applied;
  8. no more obligation to document recharges if no cost allocation key is used;
  9. changes to regulations on a partnership agreement, a joint venture agreement or another agreement of a similar nature;
  10. clarification of the regulation on the value of transactions and no exemption from documenting domestic transactions between TCG member companies;
  11. a new definition of associated enterprises;
  12. modification of fiscal and criminal sanctions related to transfer pricing documentation and reporting obligations.


The proposed legislation does not generally affect the obligations and deadlines for transfer pricing documentation for 2020. Entities whose tax year corresponds to the calendar year must prepare it by 31 December 2021. For more information go to: https://www.roedl.pl/pl/media/nasze-publikacje/broszury/dokumentacja-cen-transferowych-2020 .


Other planned changes to CIT, significant for corporate groups 

 

 

 

Some of the above regulations may be unfavourable to taxpayers. We are presenting to you only selected changes.

 

If you have any questions about the Polish New Deal and how it may affect your business, you are welcome to contact Rödl & Partner experts.

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Daria Walkowiak-Dobner

Attorney at law (Polen)

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